Глава 6. аудиторские проверки

55. Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

56. Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения у нее аудиторской проверки. Аудиторская фирма (аудитор), осуществляющая ежегодную проверку деятельности кредитной организации с целью подтверждения достоверности годового отчета, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

57. Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) должна предъявить кредитной организации лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию), выданную Центральным банком Российской Федерации.

58. Аудиторская проверка не может проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемой кредитной организации, либо состоящими в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами, или руководителями и иными должностными лицами проверяемой кредитной организации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) аудиторскими фирмами в отношении кредитных организаций, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

в) аудиторскими фирмами (аудиторами), оказывавшими данной кредитной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

59. В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для проведения проверки (наименование, номер лицензии, дата принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче лицензии, дата, номер договора, заключенного с аудиторской фирмой (аудитором).

60. При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, а также конкретных условий договора с кредитными организациями либо содержания поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, Центрального банка Российской Федерации;

- проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторские фирмы, аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, за исключением физических и юридических лиц, указанных в подпунктах "а", "б", "в" пункта 58 настоящего Положения (абзац в редакции, введенной в действие с 31 декабря 1997 года указанием ЦБ России от 25 декабря 1997 года N 103-У);

- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудиторов и членов их семей при наличии такой необходимости. О всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма (аудитор) сообщает в 2-недельный срок в территориальное учреждение Банка России.

61. В ходе проведения аудиторской проверки руководство и иные должностные лица кредитной организации обязаны соблюдать требования, установленные пунктом 16 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

62. При аудиторской проверке кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат филиалы, валюта баланса каждого из которых составляет не менее 5% от валюты баланса кредитной организации. Одновременно должно выполняться требование об аудиторской проверке филиалов кредитной организации, совокупная валюта баланса которых составляет не менее 60% общей валюты баланса филиалов (абзац в редакции, введенной в действие с 31 декабря 1997 года указанием ЦБ России от 25 декабря 1997 года N 103-У).

Перечень филиалов, подлежащих аудиторской проверке, определяется в заключаемом с кредитной организацией договоре, в котором устанавливаются:

- перечень филиалов кредитной организации, которые будут проверены самой фирмой;

- перечень филиалов, проверяемых другими аудиторскими фирмами (аудиторами) с указанием номеров и дат договоров, заключенных кредитной организацией или аудиторской фирмой (аудитором) с этими фирмами, и сроки представления заказчику аудиторских заключений;

- перечень филиалов, проверка которых производится службой внутреннего аудита кредитной организации и сроки представления аудиторской фирме заключения о результатах проверок.

63. Форма и содержание аудиторского заключения по итогам деятельности кредитной организации за год и сроки его представления в Банк России устанавливаются Банком России в соответствии с действующим законодательством.

Глава 7. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ
УЧРЕЖДЕНИЯХ БАНКА РОССИИ

64. Территориальные учреждения Банка России должны обеспечить систематический контроль за организацией банковского аудита.

Территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитных организаций оперативно, начиная с 1 марта текущего года, один раз в 2 недели сообщают в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России следующую информацию о проведении ежегодного аудита:

- наименование кредитной организации, регистрационный номер;

- наименование аудиторской фирмы, номер лицензии, дата принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче лицензии;

- номер договора, заключенного с аудиторской фирмой (аудитором).

Сводную информацию о проведенных аудиторских проверках кредитных организаций по итогам их деятельности за год не позднее 15 июня текущего года территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации представляют в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности.

65. В случае обнаружения при проведении инспекционных и других проверок кредитных организаций фактов неквалифицированного проведения аудита, территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации должны обсудить с соответствующей аудиторской фирмой (аудитором), зарегистрированной в регионе, выявленные нарушения или направить письмо с изложением своих замечаний аудиторской фирме (аудитору), зарегистрированной в другом регионе. Копия письма направляется территориальному учреждению Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора).

66. Территориальные учреждения Банка России ежегодно, не позднее 1 сентября, представляют в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России отчет о деятельности зарегистрированных в регионе аудиторских фирм (аудиторов).

Форма, содержание и порядок представления годового отчета в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России устанавливаются нормативными актами Банка России.

67. Для подготовки годового отчета территориальные учреждения Банка России по месту нахождения проверенных аудиторами кредитных организаций направляют до 10 июля территориальному учреждению Банка России по месту регистрации проводившей аудит фирмы (аудитора), наряду с приложением N 7 к настоящему Положению, предложения о возможных путях устранения нарушений и, при необходимости, применении к аудиторским фирмам (аудиторам) мер воздействия.

68. Территориальное учреждение Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) после получения и анализа всей имеющейся у него в распоряжении информации проводит с аудиторской фирмой (аудитором) деловую встречу (совещание), на которой рассматриваются замечания по качеству и полноте проведенного аудита и другие вопросы, связанные с деятельностью аудиторской фирмы (аудитора). Результаты деловой встречи (совещания) оформляются протоколом, который должен содержать констатацию основных замечаний (недостатков) по деятельности аудиторской фирмы (аудитора), объяснения аудиторской фирмы (аудитора) о причинах допущенных нарушений, предложения о возможных путях устранения нарушений и перечень принятых по результатам встречи решений.

Информация о проведенных деловых встречах (совещаниях) и принятых на них решениях включается отдельным разделом в годовой отчет о деятельности зарегистрированных в регионе аудиторских фирм (аудиторов), представляемый в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

Глава 8. МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ К АУДИТОРСКИМ ФИРМАМ
(АУДИТОРАМ), АННУЛИРОВАНИЕ ЛИЦЕНЗИЙ

69. По заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора Банк России может назначить проверку качества аудиторского заключения, производимую соответственно за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств федерального бюджета Российской Федерации.

70. Установление неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам государства или экономического субъекта, является основанием для применения к аудиторской фирме (аудитору) мер ответственности, установленных Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

71. В соответствии с п.24 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263, Банком России могут быть аннулированы лицензии в случаях:

- неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг;

- обнаружения после выдачи лицензии факта предоставления аудитором (учредителем аудиторской фирмы) недостоверных сведений;

- осуществления аудиторской фирмой (аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей лицензией;

- предоставления аудиторской фирмой (аудитором) полученных ею в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения участников или руководителя кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России;

- вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

- умышленного сокрытия аудиторской фирмой (аудитором) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки кредитной организации.

72. Для рассмотрения ЦАЛАК Банка России вопроса об аннулировании лицензии у аудиторской фирмы (аудитора) территориальное учреждение Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) направляет в Департамент банковской и аудиторской деятельности Банка России ходатайство, содержащее исчерпывающую информацию о допущенных аудиторской фирмой (аудитором) нарушениях, а также об аттестованных аудиторах, проводивших аудит.

При этом аудиторская фирма (аудитор) письменно уведомляется в трехдневный срок о направлении в Банк России ходатайства об аннулировании лицензии.

73. Неоднократными считаются нарушения, допущенные два или более раза за период деятельности фирмы (аудитора). О неквалифицированном проведении аудиторской проверки может свидетельствовать установление фактов несоответствия заключения аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности и выводов о достоверности отчетности кредитной организации за тот же отчетный период, полученных в ходе инспекционных и других проверок Банка России, а также неполное выполнение требований законодательства Российской Федерации или нормативных актов Банка России к проведению аудиторской проверки и содержанию аудиторского заключения.

74. Решение об аннулировании лицензии принимается ЦАЛАК Банка России. О принятом решении сообщается аудиторской фирме (аудитору) в недельный срок.

75. Решение об аннулировании лицензии подлежит опубликованию в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

76. Аудиторская фирма (аудитор) вправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации С.К.Дубинин

Приложение N 1
к п.12

В ____________
______________
(наименование комиссии, проводящей аттестацию)
от ___________
(фамилия, имя, отчество претендента)

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление аудиторской
деятельности в области __________________
(наименование вида аудиторской деятельности)

О себе сообщаю следующие сведения:
_________
_________
(год, число, месяц и место рождения, гражданство)
_________
_________
(паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)

(образование: учебное заведение, год окончания, специальность по диплому)
_________
_________
(домашний адрес)
_________
_________
_________
_________
_________
_________
(места работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет)
_________
(лишался ли когда-либо приговором суда права занимать определенные дол-
жности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хо-
зяйственных отношений (если да, то когда именно, каким судом, снята или
погашена судимость)

Дата Личная подпись

Приложение N 2

На специальном бланке к п.18

Место для фотографии