Налогообложение труда как фактор налогового потенциала населения

Мытарева Л.А.

к.э.н., доцент кафедры теории финансов, кредита и налогообложения

Портнова Г.В.

соискатель кафедры теории финансов, кредита и налогообложения

ФГАОУ ВПО «Волгоградский государственный университет», г. Волгоград, Россия

Аннотация. Статья посвящена теоретическим основам налогообложения труда в современной России. Налогообложение доходов, формируемых в системе трудового найма между нанимателем и нанимаемым, рассматривается комплексно и во взаимоувязке как налогообложение труда в конкретной стране. Отдельное внимание уделяется отличию в осуществлении трудовой деятельности в России иностранных граждан – трудовых мигрантов и налогообложении их труда. В статье раскрывается сущность и факторы налогового потенциала населения региона. Для трансформации налогообложения труда в эффективный фактор повышения налогового потенциала населения предлагается усилить заинтересованность участников отношений найма в их легализации с соответствующей уплатой налогов, реформировать систему государственного статистического учета гармонизировав его с целями налоговой политики, начать подготовку к реформированию подоходного налогообложения для перехода в дальнейшем на модель семейного импутационного подоходного налогообложения россиян.

Ключевые слова: труд, наниматель, нанимаемый, налоги, налогообложение труда, налог на доходы физических лиц, страховые взносы во внебюджетные фонды, налоговый потенциал, факторы налогового потенциала населения, налогообложение фриланса.

TAXATION OF LABOUR AS A FACTOR OF THE TAX POTENTIAL OF THE POPULATION

Mytareva L.A.

Ph.D., associate Professor of Department of theory of Finance, credit and taxation

Portnova G.V.

applicant of the Department of theory of Finance, credit and taxation

Volgograd state University, Volgograd, Russia

Abstract. The article is devoted to the theoretical fundamentals of the taxation of labor in modern Russia. The taxation of income generated in the system of employment between employer and employed, is considered comprehensively and in interrelation as taxation of labour in a particular country. Special attention is paid to the difference in employment in Russia of foreign citizens - migrants and the taxation of their work. The article reveals the essence and factors of the tax potential of the region's population. For the transformation of the taxation of labor in an effective factor in increasing the tax potential of the population is proposed to increase the interest of participants of the employment relationships in their legalization with the appropriate payment of taxes, reform the system of state statistics complying with its tax policy objectives, to start preparations for the reform of income taxation to go further on the model family imputation income tax Russians.

Key words: labour, employer, employed, taxes, taxation, labour, tax on income of physical persons, insurance contributions to non-budgetary funds, tax capacity, tax capacity factors of the population, taxation of freelancing.

Человеческий труд является ведущим фактором развития цивилизации. В современных условиях издержки на труд определяют уровень конкурентоспособности не только отдельных производителей, но и государств в целом. Труд – целесообразная, сознательная деятельность человека, направленная на удовлетворение потребностей индивида и общества [9]. Труд классифицируется по разным основаниям (см. табл.1).

Таблица 1 - Характеристика классификаций труда

Основание классификации	Виды труда
По характеру содержания	Ø умственный; Ø физический; Ø простой; Ø сложный;
По характеристикам цели	Ø управляющий; Ø операторский; Ø творческий; Ø изобретательский;
По условиям деятельности	Ø комфортные условия; Ø необычные условия; Ø экспериментальные условия;
По результатам труда	Ø производительный; Ø непроизводительный.

Источник: [7].

Теоретически у нанимателя и нанимаемого возникают налоговые статусы: у нанимаемого, получающего доход от трудовой деятельности, – статус налогоплательщика; у нанимателя, оплачивающего труд нанимаемого, в зависимости от юридического закрепления отношений найма (от заключенного между ними договора), возникают или не возникают статусы налогового агента и плательщика страховых взносов (см. рис. 1).

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEANp5xx8YA AADbAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPW2vCQBSE34X+h+UIvhTdqHghdRURe8E3jRf6dsge k9Ds2ZDdJum/7xYKPg4z8w2z2nSmFA3VrrCsYDyKQBCnVhecKTgnr8MlCOeRNZaWScEPOdisn3or jLVt+UjNyWciQNjFqCD3voqldGlOBt3IVsTBu9vaoA+yzqSusQ1wU8pJFM2lwYLDQo4V7XJKv07f RsHnc3Y7uO7t0k5n02r/3iSLq06UGvS77QsIT51/hP/bH1rBcgZ/X8IPkOtfAAAA//8DAFBLAQIt ABQABgAIAAAAIQDw94q7/QAAAOIBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10u eG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADHdX2HSAAAAjwEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALgEAAF9yZWxzLy5y ZWxzUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADMvBZ5BAAAAOQAAABAAAAAAAAAAAAAAAAAAKQIAAGRycy9zaGFw ZXhtbC54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEANp5xx8YAAADbAAAADwAAAAAAAAAAAAAAAACYAgAAZHJz L2Rvd25yZXYueG1sUEsFBgAAAAAEAAQA9QAAAIsDAAAAAA== " stroked="f" strokeweight=".5pt">

труд

оплата труда

Наниматель

ФЛ

Иностранный гражданин

ФЛ – ИП

ФЛ

Организация

Нанимаемое лицо

Юридическое оформление найма

Трудовой договор

Гражданско - правовой договор

Нанимаемое лицо – налогоплательщик НДФЛ

Наниматель – налоговый агент по НДФЛ

Наниматель – плательщик страховых взносов

Рисунок 1 – Налогообложение труда в России

Источник: составлено авторами.

Литература

1. Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Концептуальные вопросы реформирования налога на доходы физических лиц в России.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.– 212 с.

2. Гришин А.В. Налогообложение оплаты труда в условиях реформирования налоговой системы в России: Дис. . ... канд. экон. наук : 08.00.10. – Москва. – 2005. – 218 с.

3. Малецкий А.А. Анализ ресурсной базы налогообложения народных хозяйств [Текст] / А.А. Малецкий// Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. – № 2 (188). – С. 60-73.

4. ………………..

Literature:

1. Vilkova Y.S., Tarasevich A.L. Conceptual issues of reforming the tax to incomes of physical persons in Russia.- SPb.: Publishing house of the SPb., 2010.

2. Grishin AV Taxation of remuneration in terms of reforming the tax system in Russia: Dis. . ... candles. Econ. Sciences : 08.00.10. - Moscow. - 2005. .

3. Malecki A.A. Analysis of the resource base of taxation of the people's farms [Text] / A.A. Malecki// Financial Analytics: problems and solutions. - 2014. No. 2 (188). - pp. 60-73.

4. ………….

Приложение 3 (на отдельной странице в файле)