Выбытие и перемещение основных средств

Перемещение основных средств внутри учреждения оформляется накладной на внутреннее перемещение. Выбывают основные средства из эксплуатации в случаях:

-физического взноса;

-продажи',

-безвозмездное передки,

-спасанием при ситуациях (аварии, стихийное бедствие), вовлекших невозможность дальнейшего их использования,

-передача в виде вклада в уставный фонд других юридических лиц.

1 Продажа основных средств

1.1 при получении денежных средств от покупателя:

Д-т счет покупателя К-т 6631 "Расчеты с покупателями,

1.2. при передаче основных средств покупателю на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

К-т 5510 "Здания и сооружения", 552Х Прочие основные средства",

1.3 на сумму остаточной стоимости

Д-т 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

К-т 5510 "Здания и сооружения", 552Х "Прочие основные средства",

Одновременно - на сумму выручки от продажи

Д-т 6631 (6531) "Расчеты с покупателями" К-т 8351 "Доходы от выбытия основных средств"

4. Выбытие застрахованных основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность их дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления:

2.1. на сумму начисленной амортизации

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств" К-т 5510 "Здания и сооружения" 552Х "Прочие ОС",

Д5592 «Амортизация собственных ОС» К-Т 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду»,

2. При начислении арендных платежей в соответствии с условиями договора.

Д-Т 6727 «Начисленные арендные платежи» К 8312 «Арендные, лизинговые платежи»

2.1. при получении арендных платежей: Д счет арендатора К6727 «Начисленные арендные платежи»

3. Получение арендных платежей, не отраженных на счетах по учету начисленных арендных платежей Д счет арендатора К8312 «Арендные платежи»,

4 Начисление амортизации по переданным в аренду основным средствам:

Д9344 «Амортизац.отчисления ОС, сданным в аренду» К5594 «Амортизация ОС, сданных в аренду»,

5.По окончании срока действии договора аренды:

5.1 на первоначальную стоимость основных средств, возвращаемых арендатором:

Д 5510 «Здания и сооружения», 552Х «Прочие основные средства» К5532 «ОС, сданные в аренду»,

5.2. на сумму начисленной амортизации по основным средствам

Д5594«Амортизация основных ср-в,сданных в аренду» К5592 Амортизация собственных основ.ср-в»

б. Учет объекта аренды у арендатора отряжается следующими бухгалтерскими проводками

6.1.оприходование полученных в аренду ОС: Приход 99880 «Арендованные основные средства»

6.2.на сумму начисленных арендных платежей:

Д 9312 «Арендные платежи по арендованным земельным участкам и помещениям», 9322«Арендные платежи по прочим арендованным ОС» К 6829 «Начисленные прочие операционные расходы»

6.3.на сумму начисленных арендных платежей в момент фактической уплаты:

Д-т 6829 «Начисленные прочие операционные расходы» К-т счет арендодателя;

6 4. на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Д312(9122) «Арендные, лизинговые платежи» К-Т счет арендодателя

6.5.На сумму полученных в аренду основных средств по окончании срока действия договора аренды:

Расход 99880 «Арендованные, полученные в лизинг основные средства»

Учет операций по переоценке основных средств

Переоценка (дооценка, уценка) основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования отражается банком в бух.учете следующим образом:

5.1.на сумму дооценки стоимости основных средств,не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования:

Д551X,552Х,553Х,555Х, 556Х, 557Х, 558Х, 570X1 счета по учету основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования»

К-т 7390, 7391 - счета по учету фондов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

Одновременно на сумму увеличения амортизации основных средств:

Д7390 «Фонд переоценки основных средств» К5592 «Амортизация собственных основных средств»

5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг»;

5.2.на сумму уценки стоимости ОС,не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования: Д-т 7390, 7391 - счета по учету фондов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

К 551Х, 552Х, 553Х, 555Х, 556Х, 557Х, 558Х, 570Х-по учету основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

Одновременно на сумму уменьшения амортизации основных средств:

Д-т 5592 «Амортизация собственных ОС», 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг» К 7390 «Фонд переоценки основных средств».

Раздел 6 Учёт внутрибанковских операций Тема 6.1. Учёт долгосрочных вложений, основных и оборотных средств банка. Вопрос Учет товарно-материальных ценностей

План:1. Понятие товарно-материальных ценностей. 2. Учет операций.

Понятие ТМЦ

В соответствии с Законом РБ о БУ и отчетности ТМЦ оцениваются в БУ по факт.стоимости,вкл.затраты на заготовку,приобретение и т.д.Наличие и движение ТМЦ отражается на счете 5600 «Материалы».

На счете 5600 (А) учитываются:материалы для ремонта зданий,материалы, запасные части, а также узлы, агрегаты и др.оборудование,относящееся к ремонту и обслуживанию автомашин и оборудования;автомобильные шины; топливо(по талонам,по кредит.карточкам,в баках автомобилей);канцелярские принадлежности;мебель; спец.обувь спецодежда,; хозяйственный инвентарь; инкассаторские сумки;мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; прочие материалы (в т.ч. для социально-культурных мероприятий).

Ежемесячно по состоянию на 1-ое число работником склада составляется ведомость на основании данных карточек складского учета, которые передаются в службу бух.учета для сверки с данными карточек аналит.учета.

Для обеспечения контроля за сохранностью мат-лов периодически, но не реже чем 1 раз в квартал производится проверка остатков по материалам по отдельным статьям путем сверки их с факт наличием на складе с данными бух учета и карточками складского учета, которые заполняются зав складом (отметка бух. работника при проверке), справка оформляется после проверки.

Внутреннее перемещение этих МЦ оформляется накладной на внутренне перемещение (отметка в инвентарной карточке).

Списание МЦ производится по мере их физического взноса на основании акта на списание инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей (акт оформляется постоянно действующей комиссией, утвержденной руководителем).

Учет операций

2.1. Приобретение и оприходование материалов в порядке предварительной оплаты

-предварительная оплата Д6530 Ксч.пост-ка

-получение и оприходование материалов Д5600(склад) К 6530.

2.2.Приобретение ТМЦ за ин.валюту осуществляется с использованием счетов 6901,6911.

2.3.Приобретение и оприходование материалов в порядке последующей оплаты

-получение и оприходование м-лов Д5600(склад) К 6630;

-последующая оплата Д6630 К сч. поставщика.

2.4.Оприходование МЦ по авансовому отчету

1)выдача ден.средств в подотчет из кассы банка Д6520 К1010;

2)Сумма выданного аванса больше суммы фактических затрат

-приобретение материалов на сумму факт.затрат в пределах полученного аванса Д5600 К6520;

- возврат неиспользованного аванса Д1010 К6520. ,

3)Сумма фактических затрат на приобретение ТМЦ превышает сумму выданного аванса

-на сумму фактических затрат Д 5600 К6620

- сумма выданного аванса зачитывается через уменьшение кредитор.задолженностиД6620 К 6520

-на сумму, превышающую сумму выданного аванса производится расчет с подотчетным лицом д6620 К 1010

2.5. При безвозмездном получении и при получении излишков при инвентаризации Д5600 К 8399

2.6. Переданы предметы со склада - до 1 БВ Д9323 К 5600 (склад)

- свыше 1 БВ Д 5600 (в эксплуатации) К 5600 (склад) ; - в подотчет Д 5600 (под отчет) К 5600 (склад)

2.7.Списание ст-ти мат-лов, выданных под отчет,во времен.пользование,в переработкуД93ХХ К 5600 (под отчет)

(списаны мат-лы,используемые для ремонта зданий,на основания акта выпол.работ Д9311К 5600 (под отчет))

2.8Реализация неиспользованных банком МЦ в порядке предварительной оплаты.Используются счета:6631,9359,8359. 1)Поступили денежные средства от покупателя Д сч. пок-ля К 6631

2)Передача МЦ покупателю Д9З 59 К 5600; 3)Учет выручки от продажи Д6631 К 8359

2.9.Выбьггие ТМЦ в случаях дарения, безвозмездной передачи, использования на представительские расходы, выдача новогодних подарков Д93ХХК 5600( Где 93ХХ:9303, 9309, 9313,9319,9321,9324,9329, 9391,9394,9395,9398.

2.10. Недостачи, хищения ТМЦ 1)Установлено виновное лицо Д6570 К 6530

2)Поступление от виновных лиц сумм, подлежащих взысканию Д сч.ден.ср-в К 6570

3)Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц Д9359 К 6570

2.11.Выбытие пришедших в негодность предметов, находящихся в эксплуатации, по которым не установлен срок службы Д9359 Д 5600 (в эксплуатации)

Оприходование демонтированных материалов, запчастей и т.п. по цене возможного использования Д 5600 (склад) К 8359