Хозяйствующего субъекта за 20 -20 гг
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | n-й период | (n+1)-й период | Изменение [(n+1)к n] | |
| Абсо-лютное | Относительное,% | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Объем реализации продукции в текущих ценах | тыс. руб. | |||||
| Объем реализации продукции в фиксированных ценах | тыс. руб. | |||||
| Среднегодовая стоимость основных средств - по первоначальной стоимости - по остаточной стоимости | тыс. руб. | |||||
| Фондоотдача | руб./ руб. | |||||
| Коэффициент износа основных средств | % | х | ||||
| Коэффициент обновления основных средств | % | х | ||||
| Коэффициент выбытия основных средств | % | х | ||||
| Среднесписочная численность работающих | чел. |
| Окончание табл. 2 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Производительность труда одного работающего | тыс. руб./ чел. | |||||
| Фонд оплаты труда | тыс. руб. | |||||
| Средняя зарплата одного работающего | руб./ чел. | |||||
| Себестоимость реализованной продукции | тыс. руб. | |||||
| Затраты на рубль реализованной продукции | руб./ руб. | |||||
| Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения), всего | тыс. руб. | |||||
| в том числе: | ||||||
| - прибыль от реализации (от продаж) | тыс. руб. | |||||
| - прибыль от прочей реализации | тыс. руб. | |||||
| Чистая прибыль | тыс. руб. | |||||
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | обо-роты | |||||
| Коэффициент текущей ликвидности | ||||||
| Рентабельность продукции | % | х | ||||
| Рентабельность производства | % | х |
Примечания к табл. 2:
1. Объем реализации продукции в фиксированных ценах рассчитывается для исключения влияния изменения цен на продукцию путем деления отчетного значения показателя объем реализации продукции в текущих ценах (за (n+1)-й период) на индекс цен, либо путем умножения базового значения данного показателя (за n-й период) на индекс цен. Объем реализации продукции в фиксированных ценах используется для расчета показателей фондоотдачи и производительности труда.
2. Если имеется в наличии квартальная отчетность за (n+1)-й период, то ряд показателей таблицы на основании данных формы № 1 и формы №2 рассчитывается за I, II, III и IV кварталы отчетного года. В этом случае определяется не только относительное изменение указанных показателей (n+1) периода к n, но и по кварталам отчетного года (т.е. II к I, III ко II, IV к III). Поскольку в квартальной отчетности данные приводятся нарастающим итогом с начала года, то для определения показателя за соответствующий квартал необходимо из данных последующего периода вычесть данные предшествующего периода (например, величина показателя за II квартал будет равна данным за полугодие минус данные I квартала).
3. Показатель среднесписочная численность работающих организации берется из пояснительной записки.
На основе показателей табл. 2 делаются предварительные выводы о деятельности предприятия. Объективность результатов анализа в значительной степени зависит от степени агрегированности данных. Малая степень агрегированности приводит к бессистемности и неуправляемости огромными массами данных, а слишком большая степень агрегированности - к сокращению их информативности и аналитичности;
Несоответствие балансовой оценки активов и пассивов их реальной стоимости, поэтому итог баланса не отражает суммы средств, которой реально располагает хозяйствующий субъект, что обусловлено действием инфляции, конъюнктурой рынка, используемыми методами учета и т. д. Во-первых, учетная оценка активов хозяйствующего субъекта и источников их покрытия не совпадает с их текущей рыночной оценкой. Во-вторых, даже если предположить что учетная и текущая оценка совпадают, то и в этом случае валюта баланса не будет отражать точной «стоимостной оценки» предприятия, поскольку цена предприятия в целом, как правило, больше суммарной оценки его активов. Эта разница характеризует величину гудвилла данного предприятия и может быть выявлена лишь в процессе его продажи;
· представление в балансе информации только в денежном выражении значительно сужает ее объем и ограничивает полезность, заставляя исследователя получать недостающие данные из других источников;
· субъективизм составителей – намеренный (с целью искажения реального положения вещей) и непреднамеренный (ошибки, специфическое понимание отдельных положений учета).
Кроме того, в балансе имеются статьи, носящие по сути характер регулятивов, завышающих валюту баланса. Это относится, в частности, к следующим статьям: «Добавочный капитал» в части переоценки стоимости основных средств, «Задолженность по вкладам в уставный капитал» и т. п.
Анализ имущественного положения
Стоимостная оценка имущества фирмы, его структуры, а также суждение о произошедших за рассматриваемый период изменениях могут быть получены либо по балансу в исходном формате, либо по так называемому аналитическому балансу. Последний получается путем перегруппировки и агрегирования статей и подразделов баланса в формат, рассматриваемый аналитиком, во-первых, как более наглядный для выявления взаимосвязей и закономерностей, свойственных данной фирме, и, во-вторых, как более удобный для расчета аналитических коэффициентов. При необходимости может осуществляться дополнительная очистка баланса от регулятивов, однако в действующем формате регулирующие статьи не играют существенной роли, поэтому процедура очистки не является значимо необходимой.
Устойчивость финансового положения в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения, данные о динамике которых можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность вертикального анализа заключается в следующем:
во-первых, относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляции, затрудняющей сопоставление в динамике абсолютных показателей;
во-вторых, использование относительных показателей позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям.
Вертикальному анализу может быть подвержен либо исходный баланс, либо модифицированный аналитический (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.
Данные вертикального анализа по укрупненной номенклатуре статей сводятся в табл. 3., на основе которой делаются выводы об основных изменениях в структуре баланса и о главных причинах, обусловивших эти изменения, а также о выявленных тенденциях тех или иных статей баланса.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в определении темпов роста по всем статьям исходного или укрупненного баланса, что позволяет не только анализировать динамику отдельных показателей, но и прогнозировать их изменения.
Таблица 3