Показатели эффективного использования основных средств
ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ
Преподаватель: Валентина Анатольевна
Сущность финансов предприятия. Их признаки, функции и принципы организации.
Финансы – денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств, а также организация финансовых отношений.
Признаки финансов:
1. Денежный характер – в любых финансовых отношениях присутствует денежный оборот.
2. Фондовый характер – в результате этих отношений формируются, используются фонды денежных средств.
3. Наличие двух и более субъектов, один из которых наделен особыми полномочиями.
4. Наличие законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих данные отношения.
Финансовые отношения могут быть в сфере налогообложения, страхования, кредитования, инвестирования, на валютном и фондовом рынке и т.д.
Участниками финансовых отношений выступают: государство, юридические и физические лица, международные организации, общественные объединения и т.д.
Организация финансовых отношений строится на следующих принципах:
1. Экономическая самостоятельность субъекта.
2. Принцип самоокупаемости (самофинансирования). Компания за счет своих доходов должна покрывать свои расходы.
3. Принцип материальной заинтересованности как предприятия в увеличении доходов и получении прибыли, так и работников, собственников предприятия.
4. Принцип материальной ответственности.
5. Принцип создания резервов. В условиях рынка мы из расчета консервативности заранее создаем резервы, которые обеспечат нам в случае наступления неблагоприятных событий покрытие ущерба. Резервный капитал – не менее 5% от уставного капитала.
6. Принцип эффективности функционирования предприятия. Предполагает, что мы должны менеджментировать.
Сущность финансов проявляется в функциях, которые они выполняют:
1. Функция воспроизводительная – формирование доходов, фондов денежных средств
2. Распределительная функция – осуществление расходов.
3. Регулирующая функция – вмешательство через финансы во все сферы деятельности предприятия
4. Контрольная функция – контроль за доходами и расходами. За тем, как формируются, распределяются и используются.
Финансовые ресурсы предприятия и источники их формирования.
Денежные средства, которые обслуживают финансовые отношения, представляют собой финансовые ресурсы. В составе финансовых ресурсов выделяют:
1. Капитал
2. Инвестиции в непроизводственную сферу – например, социальная сфера (строительство детских садов).
3. Расходы на потребление – выплата дивидендов, предоставление соц. гарантий работникам, оплата абонементов, путевок и т.д.
4. Финансовый резерв – финансовая подушка.
Капитал – часть финансовых ресурсов, направляемая на производственно коммерческие цели для получения прибыли.
В структуре капитала выделяют
1. Основной капитал (основные средства, фонды) – здания, оборудование
2. Оборотный капитал (оборотные средства), в том числе оборотные производственные фонды и фонды обращения (готовая продукция, товары, дебиторка).
3. Интеллектуальный капитал – представлен НМА. Гудвилл, или деловая репутация, лицензии, патенты, товарные знаки, знаки обслуживания, ноу-хау.
4. Финансовый капитал – представлен долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Ценные бумаги, предсоставленные другим организациям займы, депозиты.
Источниками финансовых ресурсов могут быть собственные, заемные и привлеченные средства. Источники могут быть внутренние и внешние, долгосрочные и краткосрочные, платные и бесплатные, рисковые и безрисковые и т.д.
К собственным источникам относятся инвестированные и накопленные, в т.ч.
1. уставный капитал,
2. добавочный капитал,
3. резервный капитал,
4. нерапределенная прибыль,
5. амортизация,
6. фонды накопления и потребления,
Инвестированные – т.е. сформированные в момент создания предприятия.
К заемным источникам относятся
1. кредиты банка,
2. облигационные займы,
3. ссуды других юридических и физических лиц,
4. инвестиционный (налоговый) кредит – предоставляется налоговыми органами по отдельным видам налогов, если предпритятие осуществляет
5. инвестиционную деятельность,
6. бюджетный кредит,
7. лизинг и т.д.
Привлеченные источники:
1. Кредиторска задолженность – задолженность нашего предприятия перед кем-то.
2. Целевое финансирование, например, плата за содержание детей детского сада у предприятия.
3. Долевое участие – например, постройка совместно с кем-то здания
4. Безвозмездное получение средств
5. Финансовая помощь и т.д.
Состав и структура финансовых ресурсов отражена в бухгалтерском балансе предприятия.
Бухгалтерский баланс – способ группировки и текущего отражения имущественного и финансового положения предприятия на определенную дату в денежном выражении.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Итог баланса называется валютой баланса.
В российской федерации бухгалтерский баланс строится в оценке НЕТТО, т.е. за минусом регулирующих статей (амортизация основных средств, торговая наценка – стоимость товаров отражена в покупной цене, резервы по сомнительным долгам: в балансе дебиторская задолженность показана за минусом созданных резервов).
Структура баланса
АКТИВЫ - имущество | Сумма | ПАССИВЫ – источники формирования | Сумма |
1. Внеоборотные активы - основные средства - НМА - долгосрочные финансовые вложения и т.д. | 3. Капитал и резервы (СК – собственный капитал) - уставный капитал, - добавочный капитал - резервный капитал - нераспределенная прибыль и т.д. | ||
2. Оборотные активы - ТМЦ - кратосрочные активы - готовая продукция - НДС по приобретенным ценностям - дебиторская задолженность - краткосрочные финансовые вложения(ценные бумаги со сроком обращения менее 1 года) - денежные средства | 4. Долгосрочные обязательства (ЗК – заемный капитал) - долгосрочные кредиты и займы - отложенное налоговое обязательство | ||
5. Краткосрочные обязательства (категория ЗК) - краткосрочные кредиты и займы - кредиторская задолженность | |||
БАЛАНС | Валюта баланса | БАЛАНС | В.Б. |
Принцип построения актива баланса: чем ближе к валюте баланса, тем выше ликвидность.
Принцип построения пассива баланса: чем ближе к валюте баланса, тем выше срочность погашения обязательств.
Бухгалтерский баланс играет важную роль при оценке финансового положения предприятия, прогнозирования риска банкротства и в целом при управлении финансами.
Управление финансами. Управление финансами – это комплекс мероприятий, направленных на формирование максимально возможных финансовых ресурсов, эффективное их использование, а также рациональную организацию финансовых отношений.
В системе управления финансами выделяют
1. объекты управления, к которым относятся финансовые ресурсы, источники формирования финансовых ресурсов, финансовые отношения, финансовые риски, денежный оборот (денежные потоки компании), и т.д.
2. субъекты управления – специальные организационные структуры, которые обеспечивают процесс управления: финансовый аппарат, планово-экономический отдел, бухгалтерия, финансовые менеджеры, и т.д.
Система управления финансами предполагает разработку и реализацию финансовой политики предприятия, в составе которой можно выделить налоговую политику, инвестиционную политику, кредитную, заемную, политику управления затратами и прибылью, и т.д.
Управление финансами осуществляется с помощью финансового механизма, основными элементами которого являются:
1. Финансовые методы – финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, кредитование, лизинг, и т.д.
2. Финансовые инструменты. Процентные ставки, курсы валют, финансовые санкции, виды ценных бумаг и т.д.
3. Правовое обеспечение, в составе П.О. законов, указов, устав предпрития и т.д.
4. Информационное обеспечение. Сеть интернет, информация с валютных и фондовых рынков, бухгалтерская отчетность, средства массовой информации, ТВ, радио, газеты и тд
Основной капитал.
Понятие основных средств. Основные фонды. Их классификация и оценка.
Основной капитал (средства, фонды) –имущество предпрития, которое многократно используется в производственно-коммерческой деятельности, не изменяя своей натурально-вещественной структуры, и при этом переносит свою стоимость по частям по мере износа на производимую и реализуемую продукцию путем начисления амортизации. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, компьютерная техника и так далее.
Основные средства классифицируются:
1. По назначению
- производственные и
- непроизводственные (дома отдыха, пансионаты, общежития, столовые)
2. По характеру участия в производственном процессе:
- активные
- пассивные.
3. По источникам формирования
- собственные
- арендованные
- полученные по лизингу
- находящиеся в оперативном управлении и т.д.
4. По сроку полезного использования – деление на 10 амортизационных групп
5. По стоимости
- объекты стоимостью до 20 тыс. (не амортизируемое имущество) – при передаче в эксплуатацию их стоимость сразу списывается на затраты.
- свыше 20 тыс – амортизация в течение всего срока полезного использования
6. По использованию
- действующее
- бездействующее
- находящееся на консервации
и другие признаки
Оценка основных средств может быть дана по следующим показателям:
1. Первоначальная стоимость – сумма всех затрат, связанных с приобретением, строительством, установкой и так далее объектов основных средств. По первоначальной стоимости объекты принимаются к учету (вводятся в эксплуатацию).
2. Восстановительная стоимость – стоимость в современных условиях с учетом переоценки, а также в результате достройки, дооборудования, модернизации и реконструкции.
3. Остаточная стоимость – стоимость за минусом начисленного износа (амортизации). Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – амортизация.
Существует также и другие виды оценки основных средств: рыночная стоимость, ликвидационная стоимость, страховая стоимость, залоговая стоимость, налоговая стоимость.
Оценка основных средств используется для характеристики состояния материально-технической базы. К показателям состояния основных средств относятся:
1. Коэффициент годности – насколько пригодны объекты к использованию.
КГ = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС.
Чем выше КГ, тем лучше.
2. Коэффициент изношенности
КИ = Амортизация / Первоначальная стоимость ОС.
КИ = 1 – КГ.
Чем меньше изношены объекты, тем лучше.
Состояние материально-технической базы напрямую зависит от движения основных средств на предприятии. Движение осуществляется в результате покупки, вклада в уставный капитал, безвозмездного получения, продажи, ликвидации, дарения, и т.д.
К показателям движения ОС относятся:
1. Коэффициент поступления = Стоимость объектов ОС, поступивших в отчетном периоде / Стоимость основных средств на конец периода.
2. Коэффцициент обновления = Стоимость ОС новых (поступивших в отчетном периоде) / Стоимость ОС на конец периода.
3. Коэффициент ввода = Основные средства, поступившие и введенные в эксплуатацию в отчетном периоде / Стоимость ОС на конец периода.
4. Коэффициент выбытия = Стоимость ОС, выбывших в отчетном периоде / Стоимость ОС на начало периода.
5. Коэффициент ликвидации = Стоимость ОС, выбывших в отчетном периоде, по причине ликвидации / Стоимость ОС на начало периода.
6. Коэффициент прироста = (Стоимость ОС, поступивших – Стоимость основных средств, выбывших) / Стоимость ОС на начало периода.
Если КП > 1, то происходит расширение материально-технической базы. И наоборот. Сокращение МТБ однозначно приведет к сокращению прибыли.
Сущность амортизации. Её роль в воспроизводстве основных средств. Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую и реализуемую продукцию в результате износа, который может быть физический и моральный.
Физический износ – потеря потребительских свойств объектов. Моральный износ – появление новых объектов в результате научно-технического прогресса.
Амортизация включается в себестоимость продукции и возвращается предприятию в составе выручки и поэтому служит источником собственных финансовых ресурсов для вопроизводства основных средств.
Существуют два метода начисления амортизации:
1. Равномерное начисление (в течение всего срока полезного использования амортизация начисляется равными суммами)
2. Ускоренная – в первые годы эксплуатации начисляется большая сумма амортизации.
Различают следующие способы начисления амортизации:
1. Линейный способ (равномерный) – при котором годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений.
Амортизация годовая = Оспервон.оц. * Норма / 100
НормаАмортизации зависит от срока полезного использования объекта.
НормаАмортизации = 100% / СрокПолезногоИспользования.
2. Способ уменьшаемого остатка (ускоренный) – при котором годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта, нормы амортизационных отчислений и коэффициента ускорения.
АмортизацияГодовая = ОСОстаточная * НормаАмортОтчислений * КоэффициентУскорения.
3. Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (ускоренная) – при котором амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и соотношения, в котором отражены срок до окончания эксплуатации и срок полезного использования.
АмортизацияГодовая = Оспервонач * (КоличествоЛетДоОкончанияЭкспл) / (Сумма чисел лет срока полезного использования)
4. Списание стоимости пропорционально объему продукции (ускоренная) – при котором начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости объекта, максимальной производственной мощности объекта и натурального объема выпуска, предполагаемого в отчетном году.
АмортизацияГодовая = ОСПервонач / ОбъемМаксимальный * ОбъемПредполагаемыйВОтчетномГоду
В соответствии с гл. 25 НК РФ в целях налогообложения пременяются два способа начисления амортизации:
1. Линейный
2. Нелинейный
Задача на дом: оценить состояние основных средств предприятия
Показатели эффективного использования основных средств
Эффективное использование основных средств позволяет увеличивать объемы производства и реализации продукции, снижать расходы, повышать прибыль, а также экономить финансовые ресурсы. К показателям эффективного использования относится
1. Фондоотдача –характеризует, сколько рублей выручки получено с каждого рубля основных фондов
Фондоотдача = Выручка / СредняяГодоваяСтоимостьОС
Чем выше, тем лучше.
2. Фондоемкость – характеризует, сколько рублей основных средств вложено для получения одного рубля выручки.
Фондоемкость = СредняяГодоваяСтоимостьОС / Выручка
Чем ниже, тем лучше
3. Фондовооруженность – характеризует техническую оснащенность предпрития, или сколько рублей основных средств приходится на одного среднесписочного работника.
Фондовооруженность = СтоимостьОС / СреднесписочнаяЧисленность
4. Рентабельность основных средств – характеризует, сколько рублей прибыли получено с каждого рубля основных средств.
Рентабельность = ЧистаяПрибыль / СреднегодоваяСтоимостьОС
В результате расширения материально-технической базы и эффективного её использования предприятие получает дополнительную выручку:
ПриростВыручки =( ОС1 – ОС0 ) * Фондоотдача0
Прирост выручки за счет эффективного использования основных фондов:
ПриростВыручкиФО = (ФО1 – ФО0) * СтоимостьОС1
Выручка зависит от того, какой материально-технической базой мы располагаем и насколько эффективно мы её используем.
0 – показатель, который берется за базу сравнения (базисный показатель), например, показатель прошлого периода. Или плановый показатель. Или показатель на начало периода. Или старый показатель. И т.д.
1 – реальный показатель, сегодняшний показатель, показатель отчетного периода, показатель фактический, показатель на конец периода, или новый показатель.
В результате эффективного использования основынх фондов предприятие экономит свои финансовые вложения.
Сумма экономии капитальных вложений или
СуммаДополнительногоПривлеченияКапитала = (ФЕ1 – ФЕ0) * Выручка1
Другой вариант расчета:
СуммаДополнительногоПривлеченияКапитала=ОС1 – ОС0* КоэффРостаВыручки
КоэффРостаВыручки = Выручка1/Выручка0
СреднегодоваяСтоимостьОсновныхФондов используется при анализе, при планировании, при составлении финансового плана, в котором определяется плановая сумма амортизации.
АмортизацияПлановая = СреднегодоваяСтоимостьОС * НормаАмортОтчислений / 100
Среднегодовая стоимость определяется:
а) по средней арифметической
СреднегодоваяСтоимостьОС = (ОСНачало + ОСКонец) / 2
б) по средней хронологической
СреднегодоваяСтоимостьОС = (ОСНачало1 / 2 + ОС2 + ОС3 + … + ОСN /2) / (N-1)
в) с учетом движения основных фондов
СреднегодоваяСтоимостьОС = ОСНачало + ОСПоступивших * t1/12 - ОСВЫб * t2/12
где t1, t2 – количество полных месяцев до конца года с момента поступления (t1) и с момента выбытия (t2) основных средств.
ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ