НДС по приобретенным ценностям

Актив

Внеоборотные активы

НМА:

1. объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

2. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

3. исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

4. имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

5. исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

6. исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

7. деловая репутация организации

Результаты исследований и разработок:

Информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

Нематериальные поисковые активы:

1. право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;

2. информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;

3. результаты разведочного бурения;

4. результаты отбора образцов;

5. иная геологическая информация о недрах;

6. оценка коммерческой целесообразности добычи.

Материальные поисковые активы:

1. сооружения (система трубопроводов и т.д.);

2. оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

3. транспортные средства.

Основные средства:

1. Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели);

3. Внутрихозяйственные дороги;

4. Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);

5. Машины и оборудование, в том числе:

· Силовые машины и оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т. п.).

· Рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, прессы, электропечи и т. п.).

· Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование.

· Вычислительная техника.

· Автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии).

· Прочие машины и оборудование.

6.Транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки).

7.Инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента.

8.Производственный инвентарь и принадлежности (стеллажи, рабочие столы и т. п.).

9.Хозяйственный инвентарь.

10.Рабочий, продуктивный и племенной скот.

11.Многолетние насаждения.

12.Прочие основные средства (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).

Доходные вложения в материальные ценности:

По этой строке баланса указывают имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат.

Финансовые вложения:

1. государственные и муниципальные ценные бумаги,

2. ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;

3. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4. предоставленные другим организациям займы,

5. депозитные вклады в кредитных организациях,

6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

7. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Отложенные налоговые активы:

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив формируется тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете).

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

1. применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

2. применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

3. излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

4. убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

5. применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

6. наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

7. прочих аналогичных различий.

Прочие внеоборотные активы:

1. Вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (за исключением субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"), в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС (за исключением затрат на строительство объектов ОС), а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР.

2. Расходы по завершенным НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране, учитываемые на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно.

3. Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемым на счете 97 "Расходы будущих периодов" (например, расходы на освоение природных ресурсов, лицензии на осуществление определенных видов деятельности).

4. Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 "Основные средства", субсчет 01-5 "Многолетние насаждения" (аналитический счет "Молодые насаждения").

Оборотные активы

Запасы:

1. сырьё, материалы и другие аналогичные ценности;

2. животных на выращивании и откорме;

3. затраты в незавершённом производстве;

4. готовую продукцию и товары для перепродажи;

5. товары отгруженные;

6. расходы будущих периодов;

7. прочие запасы и затраты.

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность:

По строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

1. поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные»;

2. покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3. налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

4. внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

5. подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6. работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

7. по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

8. учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;

9. по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов):

По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Кроме денежных эквивалентов!

Денежные средства и денежные эквиваленты:

1. деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

2. деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

3. деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

4. прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

1. открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

2. финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Депозитные вклады, учтенные на счете 55, за исключением вкладов до востребования, отражаются в составе финансовых вложений по строкам 1150 и 1240.

Прочие оборотные активы:

По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:

1. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, начисленных при отгрузке ценностей, выручку от продажи которых определенное время нельзя признать в бухучете;

2. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);

3. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, исчисленных с полученных вашей фирмой авансов и предоплат (частичной оплаты), которые отражаются обособленно по дебету этих счетов;

4. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Акцизы» – в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;

5. 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» – в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи;

6. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).