Расчет прогноза о прибылях и убытках
Налог на прибыль взимается в размере 24% от налогооблагаемой плановой прибыли отчетного периода и показывается в скобках как убыток.
Прежде чем начать составлять прогноз отчета о прибылях и убытках составляется вспомогательная таблица для расчета производственной себестоимости реализации продукции, работ, услуг, за каждый месяц в совокупности по всем видам продукции. Вспомогательные расчеты общей суммы себестоимости продукции по всем её видам и в целом представлены в таблице 24.
Методика расчета таблицы 24.
1 Из таблицы 10 переносятся «Запланированные продажи» по видам продукции.
2 Из таблицы 12 переносится «Производственная себестоимость» по видам продукции.
3 Используются по каждому месяцу индексы инфляции по варианту задания к таблице 1.
4 Определяются производственной себестоимости реализации продукции ПС рi по каждому виду продукции на каждый месяц как произведение прогноза объема продаж на себестоимость единицы изделия.
ПСр продА.янв=17х912=15504 тыс.руб.,
ПСр продА.фев=17х910=15470 тыс.руб,
ПСр продА.март=19х910=17290 тыс.руб.
Таблица 23 – Бюджет управленческих расходов на плановый год.
| Наименование | Предплановый год | Месяц планового года | План года | |||||||||||
| Запланированные продажи, тыс.руб. | 270500,0 | 26633,9 | 26930,3 | 29161,2 | 27787,0 | 32003,0 | 32195,1 | 31428,9 | 30925,1 | 29316,6 | 39100,4 | 35853,3 | 35955,6 | 377290,4 |
| Процент планируемых переменных управленческих расходов от продаж,% | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 1,00 | |
| Итого управленческие переменные расходы тыс.руб. | 2705,00 | 266,34 | 269,30 | 291,61 | 277,87 | 320,03 | 321,95 | 314,29 | 309,25 | 293,17 | 391,00 | 358,53 | 359,56 | 3772,90 |
| Планируемые постоянные управленческие расходы тыс.руб. в.т.ч. | ||||||||||||||
| амортизация | 168,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 168,00 |
| содержание зданий и помещений | 608,35 | 51,00 | 51,31 | 51,61 | 51,92 | 52,24 | 52,55 | 52,86 | 53,18 | 53,50 | 53,82 | 54,14 | 54,47 | 632,61 |
| зарплата управленческого и прочего персонала | 1073,56 | 90,00 | 90,54 | 91,08 | 91,63 | 92,18 | 92,73 | 93,29 | 93,85 | 94,41 | 94,98 | 95,55 | 96,12 | 1116,36 |
| канцелярские расходы | 59,64 | 5,00 | 5,03 | 5,06 | 5,09 | 5,12 | 5,15 | 5,18 | 5,21 | 5,25 | 5,28 | 5,31 | 5,34 | 62,02 |
| услуги связи | 95,43 | 8,00 | 8,05 | 8,10 | 8,14 | 8,19 | 8,24 | 8,29 | 8,34 | 8,39 | 8,44 | 8,49 | 8,54 | 99,23 |
| коммандировачные расходы | 119,28 | 10,00 | 10,06 | 10,12 | 10,18 | 10,24 | 10,30 | 10,37 | 10,43 | 10,49 | 10,55 | 10,62 | 10,68 | 124,04 |
| налоги, включаемые в себестоимость | 1013,92 | 85,00 | 85,51 | 86,02 | 86,54 | 87,06 | 87,58 | 88,11 | 88,63 | 89,17 | 89,70 | 90,24 | 90,78 | 1054,34 |
| прочие расходы | 334,00 | 28,00 | 28,17 | 28,34 | 28,51 | 28,68 | 28,85 | 29,02 | 29,20 | 29,37 | 29,55 | 29,73 | 29,90 | 347,31 |
| суммы процентов за кредит | 3,50 | 2,00 | 1,50 | 3,00 | 10,00 | |||||||||
| Итого управленческие постоянные расходы тыс.руб. | 3472,17 | 291,00 | 292,66 | 294,33 | 296,02 | 301,21 | 301,41 | 302,62 | 305,85 | 304,58 | 306,32 | 308,08 | 309,84 | 3613,92 |
| Итого управленческие расходы тыс.руб. | 6177,17 | 557,34 | 561,96 | 585,95 | 573,89 | 621,24 | 623,36 | 616,91 | 615,10 | 597,74 | 697,33 | 666,61 | 669,40 | 7386,82 |
| Минус амортизация | 168,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 168,00 |
| Итого к выплате по управленческим расходам, тыс.руб. | 6009,17 | 543,34 | 547,96 | 571,95 | 559,89 | 607,24 | 609,36 | 602,91 | 601,10 | 583,74 | 683,33 | 652,61 | 655,40 | 7218,82 |
5 Определяется сумма производственной себестоимости по каждому виду продукции на каждый месяц планового года с учетом инфляции.
6 Заполняется итоговая строка таблицы 24.
Переходим к составлению прогноза отчета о прибылях и убытках, который представлен в таблице 25.
Методика расчета таблицы 25.
1 Строка «Выручка от реализации продукции» заполняется путем переноса из таблицы 23 строки «Запланированные продажи»
2 Из таблицы 24 переносится строка «Итого производственная себестоимость реализации».
3 Строка «Коммерческие расходы заполняется путем переноса из таблицы 9 строки «Общие планируемые коммерческие расходы».
4 Из таблицы 23 переносится строка «Управленческие расходы» без процентов за кредит.
5 Рассчитывается прибыль (убыток) от реализации по формуле:
П(У)=ВР-(ПС р +КР+УР), (18)
где, ВР – выручка от реализации продукции, тыс.руб.,
КР и УР коммерческие и управленческие расходы соответственно, тыс.руб.
П(У)янв=26633,85-(23233,07+1282,79+557,34)=1560,65 тыс.руб.
П(У)фев=26930,28-(23375,60+1296,96+561,95)=1697,12 тыс.руб.
П(У)март=29161,16-(25476,06+1402,01+585,95)=1697,12 тыс.руб.
6 Заполняется строка «Проценты к уплате» - путем переноса строки «Суммы процентов за кредит» из таблицы 23.
Таблица 24 – Расчет производственной себестоимости реализации продукции на плановый год
| Наименование | Предплановый год | Месяц планового года | План года | |||||||||||
| Запланированные продажи,тыс. ед: | ||||||||||||||
| Продукция А | 170,00 | 17,00 | 17,00 | 19,00 | 19,00 | 23,00 | 23,00 | 24,00 | 18,00 | 18,00 | 25,00 | 23,00 | 22,90 | 248,90 |
| Продукция Б | 16,00 | 2,85 | 2,85 | 2,85 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 1,00 | 4,00 | 3,00 | 4,00 | 3,00 | 3,00 | 32,55 |
| продукция В | 240,00 | 14,00 | 14,50 | 14,25 | 14,00 | 13,00 | 13,00 | 12,00 | 14,00 | 14,00 | 14,00 | 16,00 | 16,00 | 168,75 |
| Производственная себестоимость единицы продукции, руб. | ||||||||||||||
| Продукция А | 906,561 | 902,81358 | ||||||||||||
| Продукция Б | 1441,35 | 1522,6375 | ||||||||||||
| продукция В | 245,527 | 230,54815 | ||||||||||||
| Индексы инфляции | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | 1,006 | |
| Производственная себестоимость реализации продукции, тыс.руб. | ||||||||||||||
| Продукция А | 154115,3 | 15504,0 | 15470,0 | 17290,0 | 17328,0 | 21045,0 | 21091,0 | 22056,0 | 16434,0 | 16434,0 | 21850,0 | 20125,0 | 20083,3 | 224710,3 |
| Продукция Б | 23061,6 | 4132,5 | 4138,2 | 4443,2 | 3134,0 | 3064,0 | 3060,0 | 1521,0 | 6092,0 | 4656,0 | 6168,0 | 4593,0 | 4560,0 | 49561,9 |
| продукция В | 58926,4 | 3458,0 | 3625,0 | 3591,0 | 3570,0 | 3133,0 | 3094,0 | 2820,0 | 3220,0 | 2954,0 | 2912,0 | 3280,0 | 3248,0 | 38905,0 |
| Итого производственная себестоимость реализации | 237520,0 | 23233,1 | 23372,6 | 25476,1 | 24176,2 | 27405,5 | 27408,5 | 26555,4 | 25900,5 | 24188,3 | 31115,6 | 28166,0 | 28058,6 | 315056,2 |
7 Рассчитываем прибыль (убыток) от финансово хозяйственной деятельности:
П май =2443-3,5=2440,34 тыс.руб.
П июнь = 2619,97-2=2617,97 тыс.руб.
П июль = 2748,63-1,5=2747,13 тыс.руб.
8 Определяется сумма налога на прибыль на каждый месяц.
Январь: 1560,65х0,24=374,55 тыс.руб.,
Февраль: 1698,77х0,24=407,70 тыс.руб.,
Март: 1697,12х0,24=407,31 тыс.руб..
9 Определяются месячные суммы нераспределенной прибыли, путем вычитания из прибыли отчетного периода налога на прибыль.
Январь: 1560,65-374,55=1186,10 тыс.руб.,
Февраль: 1698,77-407,71=1291,07 тыс.руб.,
Март: 1697,12-407,31=1289,81 тыс.руб..
10 Рассчитывается нераспределенная прибыль от начала года, при этом сумма за январь будет равна нераспределенной прибыли отчетного периода. В феврале прибыль от отчетного года составит сумму январской и февральской прибыли и так далее. Значение нераспределенной прибыли к кончу года переносится в колонку план на год.
Январь: 1186,10 тыс.руб.,
Февраль: 1186,10+1291,07=2477,17 тыс.руб.,
Март: 2477,17+1289,81=3766,97 тыс.руб..
11 Определяется план на год как сумма месячных показателей.
Таблица 25 – Прогноз отчета о прибылях и убытках на плановый год.
| Наименование | Предплановый год | Месяц планового года | План года | |||||||||||
| Выручка от реализации работ, услуг (без НДС), тыс.руб. | 26633,85 | 26930,28 | 29161,16 | 27787,00 | 32003,05 | 32195,07 | 31428,90 | 30925,12 | 29316,63 | 39100,43 | 35853,30 | 35955,60 | 377290,39 | |
| Производственная себестоимость реализации продукции, тыс.руб. | 23233,07 | 23372,60 | 25476,09 | 24176,19 | 27405,45 | 27408,47 | 26555,38 | 25900,48 | 24188,26 | 31115,58 | 28165,99 | 28058,65 | 315056,21 | |
| Коммерческие расходы | 1282,79 | 1296,94 | 1402,01 | 1337,64 | 1536,02 | 1545,26 | 1509,47 | 1486,02 | 1410,65 | 1870,71 | 1718,32 | 1723,36 | 18119,19 | |
| Управленческие расходы без % за кредит | 557,34 | 561,96 | 585,95 | 573,89 | 617,74 | 621,36 | 615,41 | 612,10 | 597,74 | 697,33 | 666,61 | 669,40 | 7376,82 | |
| Итого прибыль (убыток) от реализации | 1560,65 | 1698,77 | 1697,12 | 1699,28 | 2443,84 | 2619,97 | 2748,63 | 2926,52 | 3119,98 | 5416,81 | 5302,38 | 5504,20 | 36738,16 | |
| Проценты к получению | 0,00 | |||||||||||||
| Проценты к уплате | 3,50 | 2,00 | 1,50 | 3,00 | 10,00 | |||||||||
| Доходы от участия в других организациях | 0,00 | |||||||||||||
| Прочие операционные доходы | 0,00 | |||||||||||||
| Прочие операционные расходы | 0,00 | |||||||||||||
| Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности предприятия | 1560,65 | 1698,77 | 1697,12 | 1699,28 | 2440,34 | 2617,97 | 2747,13 | 2923,52 | 3119,98 | 5416,81 | 5302,38 | 5504,20 | 36728,16 | |
| Прочие внереализационные доходы | 0,00 | |||||||||||||
| Прочие внереализационные расходы | 0,00 | |||||||||||||
| Налог на прибыль | 374,56 | 407,71 | 407,31 | 407,83 | 585,68 | 628,31 | 659,31 | 701,65 | 748,79 | 1300,03 | 1272,57 | 1321,01 | 8814,76 | |
| Итого прибыль (убыток) отчетного периода | 1186,10 | 1291,07 | 1289,81 | 1291,46 | 1854,66 | 1989,66 | 2087,82 | 2221,88 | 2371,18 | 4116,78 | 4029,81 | 4183,19 | 27913,40 | |
| Нераспределенная прибыль (убыток), тыс.руб. | 1186,10 | 2477,17 | 3766,97 | 5058,43 | 6913,09 | 8902,75 | 10990,57 | 13212,45 | 15583,63 | 19700,40 | 23730,21 | 27913,40 | 27913,40 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный в курсовой работе анализ позволяет сделать следующие выводы о динамике основных плановых показателей.
Запланированные продажи в тыс.руб. увеличились по продукту А – на 52,5%, Б – 111,96%,сократились по продукту В на 26,8%. В целом по предприятию увеличились на 39,47%;
Остаток дебиторской задолженности в плановом периоде по сравнению с фактическим периодом вырос на 132,3%.
Рост переменных коммерческих расходов равен росту запланированных продаж т.е. 39,5%. Постоянные коммерческие расходы в планируемом периоде увеличатся на 3,4%. Общий рост коммерческих расходов в плановом периоде по сравнению с отчетным составляет 38,9%.
Общие прямые затраты труда увеличились на 42,01%.
Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли возросли на 47,9%.
Планируемые переменные накладные расходы увеличатся на 47%.
Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 114%.
За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 39,5 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 4%.
Согласно прогнозу отчета о прибылях и убытках на плановый год, предприятие ежемесячно получает прибыль и к концу года имеет нераспределенную прибыль в размере 27913,40 тыс.руб.
Таким образом можно сделать вывод о том, что предприятие планирует увеличить в плановом году продажи, следовательно и возрастают затраты на производство в плановом году.