Денежные потоки от финансовых операций

По строке 4310 «Поступления - всего» отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций, в том числе:

По строке 4311 «получение кредитов и займов»отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных:

[Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов 66 и 67 (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)].

По строке 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» отражаются денежные вклады собственников (участников):

[Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 75, субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал)].

По строке 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия»отражаются поступления сумм от выпуска акций, увеличения долей участия:

[Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»].

По строке 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» отражаются поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами:

[Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)].

По строке 4319 «прочие поступления» отражается информация об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной.

По строке 4320 «Платежи - всего» отражается величина платежей организации, произведенных в рамках финансовых операций:

По строке 4321 «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» отражаются суммы выданные в отчетном периоде собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников:

[Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счета 75, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия), или счета 81 «Собственные акции (доли)»] плюс [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)].

По строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению» отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению:

[Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 75, субсчет 75-2 и 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли] плюс [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли].

По строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражаются величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций:

[Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга] плюс [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств].

По строке 4329 «прочие платежи»отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например:

· лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;

· выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций»отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций:

Строка 4310 «Поступления - всего» минус Строка 4320 «Платежи - всего»

По строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций:

Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» плюс Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» плюс Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года:

[Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на начало отчетного года] плюс [Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года].

По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года:

[Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на конец отчетного года] плюс [Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года]

ИЛИ

[Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»] плюс [Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»] плюс [Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»].

По строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты:

[Оборот с кредита счета 91, субсчет 91.1 «Прочие доходы»
в дебет счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов] минус [Оборот в дебет счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы»
с кредита счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов].

Содержание и порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения являются расшифровкой отдельных статей баланса и отчета о финансовых результатах, объясняющие наличие и движение средств.

Пояснения разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде. Табличная форма предназначена для количественных данных. Информацию описательного характера можно оформить в текстовом виде. В приказе № 66н от 02.07.2010г. приведен пример оформления пояснений.

Пояснения включают в себя информацию о нематериальных активах, расходах на НИОКР; об основных средствах, незавершенных капитальных вложениях; о финансовых вложениях; о запасах; о дебиторской и кредиторской задолженности; о затратах на производство; о резервах под условные обязательства, об обеспечении обязательств; о государственной помощи.

Каждый раздел и подраздел в пояснениях имеет свою нумерацию, на которую необходимо сделать ссылку рядом с соответствующей статьей баланса или отчета о финансовых результатах.