Анализ оборачиваемости материальных оборотных средств
| Показатель | Расчет | Отчетный год | |
| начало | конец | ||
| 1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб. | |||
| 2. Однодневная выручка, тыс. руб. | Стр. 1 / 360 | ||
| 3. Средние остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. | |||
| 4. Оборачиваемость, дни | Стр. 3 / стр. 2 | ||
| 5. Вовлечено средств в хозяйственный оборот за счет ускорения оборачиваемости: | |||
| 5.1. в днях | (стр. 4. гр. 3) – (стр. 4. гр. 4) | ||
| 5.2. в сумме | стр. 5.1.* стр. 2. гр. 4 | ||
| 6. Отвлечено средств из хозяйственного оборота за счет замедления оборачиваемости: | |||
| 6.1. в днях | (стр. 4. гр. 4) – (стр. 4. гр. 3) | ||
| 6.2. в сумме | стр. 6.1.* стр. 2. гр. 4 |
На основании табл. 10 необходимо установить оборачиваемость в днях материальных оборотных средств соответственно на начало и конец года.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается средняя продолжительность кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную форму оборотных средств предприятия в результате реализации продукции. Оборачиваемость в днях определяется как частное от деления средних остатков материальных оборотных средств на однодневную выручку от реализации продукции, работ и услуг.
Однодневная выручка определяется делением выручки от продажи продукции, работ и услуг на 360 дней.
Выручка от продажи продукции, работ и услуг берется без налога на добавленную стоимость и других налогов, учитываемых за счет выручки.
Показатели продолжительности в днях могут исчисляться по всем оборотным средствам, группам этих средств.
Оценка эффективности использования всех оборотных средств осуществляется на основе табл. 11.
Таблица 11
Анализ использования всех оборотных средств
| Показатели | №№ строк | На начало периода | На конец периода | Изменения за период +,- |
| А | В | |||
| Выручка от продажи продукции, работ и услуг | ||||
| То же в расчете за день (строка 2 = строка 1 / 360) | ||||
| Средняя величина оборотных средств, в т.ч.: - производственные запасы - дебиторская задолженность за товары, работы и услуги | ||||
| Оборачиваемость оборотных средств, дни (строка 6 = строка 3 / строку 2), в т.ч.: - производственных запасов (строка 7 = строка 4 / строку 2) - дебиторская задолженность за товары, работы и услуги (строка 8 = строка 5 / строку 2) | ||||
| Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств (строка 6 графа 3 * строка 2 графа 2) |
Анализ оборачиваемости по группам средств дает возможность определить, за счет каких именно элементов оборотных средств предприятие может повысить эффективность их использования.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находятся временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числятся в виде дебиторской задолженности.
Взаимная задолженность между предприятиями явление нормальное. На железной дороге дебиторская и кредиторская задолженность условно подразделяется на внешнюю – при расчете с предприятиями и организациями, не входящими в состав железной дороги, и внутреннюю – между предприятиями железной дороги.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и их качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
В целях борьбы с неплатежами с 1 января 1995 г. вступил в силу Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря 1994 г. № 2204.
Этим Указом определен 3-х месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно выполнять в табл. 12.
На основании табл. 12 необходимо установить:
а) структуру и динамику дебиторской задолженности;
б) структуру и динамику кредиторской задолженности;
Дебиторская и кредиторская задолженности делятся на 2 вида:
«нормальная» или «допустимая» и «неоправданная» или «недопустимая» задолженности.
Нормальные виды задолженности возникают вследствие применяемых форм расчетов за отпущенную продукцию, выполненные работы и услуги.
Просроченная задолженность, а также задолженность, возникшая в связи с нарушением установленного порядка расчетов, является неоправданной или недопустимой.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выполняется с использованием «Приложения к бухгалтерскому балансу» формы №5 (см. прил. 3).
Таблица 12