Отклонение со знаком (-) характеризует экономию

Относительная сумма экономии, перерасхода фонда оплаты труда может быть исчислена по формуле:

S ФОТ экон.,перер. = (У ФОТ факт – УФОТ план) х О факт / 100%

Экономия фонда оплаты труда, как правило, имеет место тогда, когда процент выполнения плана товарооборота опережает процент использования планового фонда оплаты труда, при невыплате премий в отдельные периоды в связи с невыполнением плана товарооборота.

Относительный перерасходфонда оплаты труда может возникнуть в связи с увеличением фактической численности работников и средней заработной платы по сравнению с плановой.

Поскольку сумма фонда заработной платы находится в прямой зависимости от числа работников и средней заработной платы, то следует установить влияние каждого из этих показателей на сумму абсолютного отклонения по фонду оплаты труда.

Абс.Sоткл. ФОТ = S ФОТ факт. - SФОТ план.

Отклонение со знаком (+) характеризует увеличение суммы ФОТ, а со знаком (-) - уменьшение.

Влияние факторов

1.Изменение численности работников (средняя заработная плата по плану умножается на разницу между фактической и плановой численностью работников)

Изменение Численности = Ср.з/п план. х (Ч факт. – Ч план.)

2.Изменение средней заработной платы определяется умножением разницы между фактической и плановой средней заработной платы на численность работников фактическую

Изменение ср. з/п = (Ср. з/п факт. – Ср.з/п план.) х численность факт.

Оценка расходов по заработной плате должна вестись не только за год, но и в динамике, за ряд лет.

Табл. 29

Анализ показателей плана по труду и заработной плате по ООО «Минимаг» за отчетный год

Показатели	Факт за прошлый год	Отчетный год	Отклонение	В % к прошлому году
план	факт	% выполнения	От плана	От прошлого года
1.Розничный товарооборот а) в действующих ценах б) в сопоставимых ценах		х	16687,2	120,9	+3589 х	+4085 +924,2	124,5 105,9
2.Среднесписочная численность торговых работников, человек				115,4	+2	+3
3.Среднегодовая выработка одного торгового работника
а) исходя из розничного товарооборота в действующих ценах, тыс.руб. (стр.1а:стр.2)		1323,1	1385,93	104,7	+62,83	-6,07	99,5
б)исходя из товарооборота в сопоставимых ценах, тыс.руб. (стр.1б:стр2)	1313,6	х	1112,5	х	х	-201,1	84,7
4.Расходы на оплату труда
а)сумма, тыс.руб	826,8	894,4	1112,2	124,4	+217,8	+285,4	134,5
б)в % к товарообороту в действующих ценах	4,95	5,2	5,35	102,9	+0,15	+0,4	108,1
5.Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника (стр.4:стр.2)		68,8	74,147	107,8	+5,347	+5,214	107,6

(данные взяты из таблицы 25,6)

Расчеты (таблицы 29)

1.Определяют уровни фонда оплаты труда

а) прошлый год 826,8 : 16704 х 100% = 4,95 %

б) план (отчетный год) 894,4 : 17200 х 100% = 5,2 %

в) фактический (отчетный год) 1112,2 : 20789 х 100% = 5,35 %

2.Размер отклонения по уровню ФОТ

а) отчетный год 5,35% - 5,2 = + 0,15% (перерасход)

б) от прошлого года 5,35% - 4,95% = +0,4% (перерасход)

3.Относительная сумма перерасхода

а) отчетный год 0,15% х 20789 : 100% = 31,18 тыс.руб.

б) от прошлого года 0,4% от 20789 = 83,16 тыс.руб.

4.Абсолютная сумма отклонения по ФОТ

а) от плана1112,2 – 894,4 = + 217,8 тыс.руб.

Влияние факторов

1. Изменение численности работников

68,8 тыс.руб. х (15 – 1 3) = +137,6 тыс.руб.

2.Изменение средней заработной платы работника

(74,147 – 68,8) х 15 = + 80,2 тыс.руб.

(Проверка: 137,6 + 80,2 = + 217,8)

б) от прошлого года1112,2 – 826,8 = + 285,4 тыс.руб.

Влияние факторов

1.Изменение численности работников

68,9 тыс.руб. х (15 – 12) = + 206,7 тыс.руб.

2.Изменение средней заработной платы

(74,147 – 68,9) х 15 = + 78,7 тыс.руб.

(Проверка: 206,7 + 78,7 = + 285,4)

Вывод

Данные анализа фонда оплаты труда по ООО «Минимаг» за отчетный год показывают, что темпы роста фонда оплаты труда (124,4%) опережают темпы роста товарооборота (120,9%) – это привело к увеличению уровня расходов на оплату труда на 0,15% (5,35% - 5,2%). Сумма перерасхода по фонду оплаты труда составила 31,18 тыс.руб. (0,15% от 20789 тыс.руб.), а темпы роста – 2,9% (0,15% : 5,2 х 100%).

По сравнению с прошлым годом размер увеличения уровня фонда оплаты труда еще выше – 0,4%, а относительная сумма перерасхода составила 83,16 тыс. руб. (0,4% от 20789 тыс.руб.) при темпах роста 8,1% (0,4% : 4,95% х 100%).

Такое положение усугубляется тем, что с ростом численности работников наблюдается снижение производительности труда по отношению к товарообороту не только в действующих ценах, но и в сопоставимых ценах. По сравнению с прошлым годом она снизилась соответственно на 0,5% (100% - 99,5%) и 15,3% (100% - 84,7%).

А темпы роста средней заработной платы 7,8% (107,8% - 100%) опережают производительность труда на 4,7% (104,7% - 100%), что еще раз подтверждает результаты перерасхода по фонду оплаты труда.

Перерасход по фонду оплаты труда произошел по причине необоснованных выплат премий за перевыполнение плана товарооборота в разрезе отдельных месяцев и кварталов, то есть без учета изменений цен. Практически из четырех кварталов план товарооборота в сопоставимых ценах перевыполнен только в четвертом квартале (см. таблицу 5)

Кроме того, произошли изменения в структуре штата, увеличилась доля высокооплачиваемых должностей, что так же способствовало увеличению фонда оплаты труда.

В дальнейшем необходимо добиться повышения производительности труда, пересмотреть штатное расписание и систему премирования. При определении размеров премий учитывать разработанное «положение о премировании» и процент перевыполнения плана товарооборота в сопоставимых ценах, разработать более рациональный график выхода на работу.

К о н т р о л ь н ы е в о п р о с ы

1. Какие показатели содержатся в плане по труду?

2. Как рассчитать численность работников, исходя из показателей плана по труду?