Нельзя делать проводку: Д 60 К 58

Финансовые вложения»

58.1 - "Паи и акции";

58.2 - "Долговые ценные бумаги";

58.3 - "Предоставленные займы";

58.4 - "Вклады по договору простого товарищества" и др.

ПАЙ - доля капитала компании, которая дает право на участие в общих собраниях пайщиков, на получение дивиденда и части имущества компании при ее ликвидации. П. выражается в определенном документе - свидетельстве, к которому приложены купоны на получение дивидендов.

АКЦИИ - ценные бумаги, выпускаемые акционерным обществом, обладателям которых предоставляются все имущественные и личные права, связанные с обладанием акцией: а) право на получение дивидендов, в зависимости от размера прибыли корпорации; б) право на участие в управлении корпорацией путем голосования на собраниях; в) право на получение части имущества после ликвидации корпорации. Права реализуются в размере пропорциональном величине акций.

Д 58 К 51 –отражено возникновение объекта финансовых вложений (при перечислении или оплате этого объекта с расчетного счета);

Д 58 К 76 –отражено возникновение задолженности перед контрагентами (в случае если оплата объектов финансовых вложений будет произведена позже получения на них права собственности, например, в случае с ценными бумагами).

Д 76 К 91 -

Д 91 К 58 – отражена отрицательная разница между покупной и номинальной стоимостью (или между номинальной и покупной стоимостью) приобретенных ценных долговых бумаг.

На 58 счете вложения учитываются по фактической себестоимости (в размере произведенных на их приобретение затрат).

Финансовые вложения являются вторыми по ликвидности после денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

Резерв образуется за счет финансовых результатов (в составе операционных расходов), что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении резервов в случае дальнейшего снижения расчетной стоимости финансовых вложений.

Резерв уменьшается (используется) в следующих случаях: если расчетная стоимость соответствующих активов в отчетном периоде повысилась, если их стоимость больше не подвергается устойчивому существенному снижению, а также при выбытии данных активов. При этом делается запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, по которым создан резерв под обесценение, отражаются по учетной стоимости за вычетом суммы резерва. В бухгалтерском балансе-нетто при отражении в активе отражается разница между 58 и 59 счетом. Т.е. в пассиве баланса 59 счета нет!

Резерв под обесценение финансовых вложений» (пассивный, контрактивный к счету 58).

Если у нас есть большое количество акций одной компании, а ее акции резко снизились в цене, мы не можем отразить эти изменения на 58 счете, т.к. это приведет к искажению финансовой отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается следующей проводкой:

Д 91.2 К 59

Д 59 К 91.2 –восстановлена сумма резерва

Как только финансовые вложения выбывают, соответствующие суммы резерва списываются на прочие доходы предприятия (91.1).

Нормативное регулирование учета векселей производится «Положением о простом и переводном векселе» от 7 августа 1937 года.

При приобретении векселей они учитываются по фактической себестоимости на 58 счету, выбытие отражают через 91 счет.

Д 60 К 91 – расплачиваемся векселем с поставщиком.

Если мы приобрели вексель номиналом 1000 руб., а с дисконтом он нам перешел фактически за 900 руб., то мы отразим в учете цену приобретения - 900 руб.

При выбытии этого векселя сделаем проводки:

Д 60, 76 К 91.1 1000

Д91.2 К 58 900

Образуется кредитовое сальдо на 100 руб., с них платится налог на прибыль.

Если мы предоставляем займ, то делаем проводку:

Д 58 К 51

Если наша основная деятельность состоит в покупке и продаже финансовых вложений, то доходы и расходы относятся на 90 счет, в противном случае – на 91 счет.

При передаче акций, векселей, т.е. выбытии их и реализации делается проводка:

Д 90.1, 91.2 К 58

Нельзя делать проводку: Д 60 К 58

Д 76 К 91.1 – отражаются проценты, начисленные по займам;

Если займ предоставлен работнику, то проценты будут начислены на 73 счет.

Д 73 К 91.1

Если нам по объектам каких-либо финансовых вложений начислили дивиденды, то их получение мы отразим проводкой:

Д 51 К 91.1

58.4 - "Вклады по договору простого товарищества"(совместная деятельность предприятий, которая ведется на бухгалтерском учете одного из предприятий);

При внесении активов используется 58 счет.

По договору простого товарищества внесены денежные средства с расчетного счета:

Д 58 К 51

По договору простого товарищества внесены материалы:

Д 58 К 10

А если мы вносим их по большей цене, то передачу материалов придется отразить так:

Д 58 К 91.1