Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.
Таблица 1.
Примерная таблица для проведения горизонтального и вертикального анализ активов и пассивов организации
| Показатель | Абсолютная величина, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | ||||||||
| на начало года | на конец года | изменение, (+,–) | на начало года | на конец года | изменение, (+,–) | ||||||
| АКТИВ | |||||||||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||||||
| 1.1.Нематериальные активы | |||||||||||
| 1.2.Результаты исследований и разработок | |||||||||||
| 1.3.Нематериальные поисковые активы | |||||||||||
| 1.4.Материальные поисковые активы | |||||||||||
| 1.5.Основные средства | |||||||||||
| 1.6.Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||
| 1.7.Финансовые вложения | |||||||||||
| 1.8.Отложенные налоговые активы | |||||||||||
| 1.9.Прочие внеоборотные активы | |||||||||||
| Итого по разделу I | |||||||||||
| II. Оборотные активы | |||||||||||
| 2.1.Запасы | |||||||||||
| 2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||
| 2.3.Дебиторская задолженность | |||||||||||
| 2.4.Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||
| 2.5.Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||||
| 2.6.Прочие оборотные активы | |||||||||||
| Итого по разделу II | |||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||
| III. Капитал и резервы | |||||||||||
| 3.1.Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||
| 3.2.Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||||||||
| 3.3.Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||
| 3.4.Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||
| 3.5.Резервный капитал | |||||||||||
| 3.6.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||||||
| 4.1.Заемные средства | |||||||||||
| 4.2.Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||
| 4.3.Оценочные обязательства | |||||||||||
| 4.4.Прочие обязательства | |||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||||||
| 5.1.Заемные средства | |||||||||||
| 5.2.Кредиторская задолженность | |||||||||||
| 5.3.Доходы будущих периодов | |||||||||||
| 5.4.Оценочные обязательства | |||||||||||
| 5.5.Прочие обязательства | |||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||
Формулы, использованные для расчета:
- Графа 4 Изменение (+,-): графа 3 абсолютная величина на конец года – графа 2 абсолютная величина на начало года;
- Графа 5 Темп роста (снижения): графа 3 абсолютная величина на конец года / графа 2 абсолютная величина на начало года х 100;
- Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года: графа 2 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на начало года х 100;
- Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года: графа 3 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на конец года х 100;
- Графа 8 Структура активов и пассивов (изменение):Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года - Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года.
Вывод:
Анализ оборотных средств.
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в таблице 2.
Таблица 2.
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным формы 1 и формы 2)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+,–) |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. | |||
| 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | |||
| 3. Продолжительность оборота, дни | |||
| 4. Однодневный оборот, тыс. руб. | X | X | |
| 5. Экономический эффект: а) ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дней | X | X | |
| б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб. | – | – | |
| в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. | – | – | |
| 6. Влияние факторов на экономический эффект (+,–), тыс. руб. – всего В том числе: | X | X | |
| а) выручки от продаж | |||
| б) среднегодовых остатков оборотных активов | X | X | |
| 6. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж предшествующего периода и среднегодовых остатках анализируемого периода | X | X |
Формулы для расчета показателей:
1. Продолжительность одного оборота в днях:
Среднегодовые остатки оборотных активов х 360, (5)
Выручка от продаж
2. Однодневный оборот, тыс. руб.:
Выручка(нетто) от продаж / 360, (6)
3. Коэффициент оборачиваемости:
КОА = Вр/Ср ост ОА, (7)
где, Вр – выручка от продаж
Ср ост ОА – среднегодовые остатки оборотных средств.
4. а) Влияние на экономический эффект изменения выручки от продаж:
∆ПО АО = ﴾ ОА1 х 360 - ОА0 х 360) х однодневная N, (8)
N0 N0
б) Влияние факторов на экономический эффект изменения среднегодовых остатков оборотных активов:
∆ПО N = ﴾ ОА1 х 360 - ОА 1 х 360) х однодневная N, (9)
N1 N0
Вывод :
Анализ обязательств организации.
Теоретический материал, раскрывающий сущность и необходимость проведения анализа состава и динамики обязательств организации по их видам.
Данные анализа представить в таблице 3.
Таблица 3.