Ответственность за нарушение налогового законодательства

Экономическая сущность и функции налога.

Основные принципы и элементы налога.

Классификация налогов.

Налоговая политика и характеристика налоговой системы РФ.

Виды налоговых сборов в РФ.

Основные права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Ответственность за нарушение налогового законодательства.

1.Согласно статье 8 НК, налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и ФЛ в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

Значение налогов:

1) они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса они могут содействовать развитию производства или тормозить его (развитие).

2) размер налогов определяет уровень оплаты труда, т.к. оплата труда включает налоговые платежи.

3) от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

Особенности налогов:

1) тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются основным источником доходов.

2) принудительный характер платежей, осуществляемый на основе налогового законодательства (выездная и камеральная).

3) участие в экономических процессах общества.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с ЮЛ и ФЛ, которые имеют специфическое назначение, мобилизацию средств в распоряжение государства. Однако налоги нельзя сводить только к денежным отношениям. Налоги представляют собой совокупность финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и гражданами с одной стороны и государством с другой стороны, связанных с формированием общегосударственного фонда для выполнения государством соответствующих функций.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и экономику в целом.

Признаки налогов:

1) императивность: отношение власти и подчинения, это означает, что субъект налога не может отказаться от выполнения обязанностей по уплате налогов.

2) смена формы собственности: посредством налогов часть собственности индивидуума или корпорации в денежной форме переходит в государственную.

3) любая налоговая система отличается безвозвратностью, т.е. уплаченная сумма налога никогда не возвращается субъекту налога, хотя есть 2 исключения: 1 – переплата в бюджет, 2 – если налоговые инспекторы неправильно начислили.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1) фискальная: с помощью нее реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства.

2) на определенном этапе развития общества, когда государство начинает активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны, проявляется регулирующая функция налогов. Она реализуется через проведение налоговой политики, стимулирующей: 1 – приоритетное развитие отдельных отраслей и зон, а также отдельных видов деятельности, 2 – решение социальных задач путем применения льготных режимов н/о, предоставления налоговых льгот и снижения ставок налогов.

2.По набору и структуре налогов можно выделить 2 главные общие черты, присущие всем государствам:

1) постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2) построение налоговых систем на базе общепринятых принципов о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Первая из этих черт реализуется в форме проведения налоговых реформ, введения новых налогов, изменения налоговой базы, соотношения различных видов налогов, манипулированием с прогрессивным и пропорциональным н/о, перераспределением налогового бремени.

Во второй черте принципы построения неоднозначны и зависят во многом от приверженности правительства той или иной экономической теории и от характера облагаемых доходов и расходов.

Основные принципы н/о:

1) обеспеченность достаточности и подвижности налогов. Налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

2) выбор надлежащего источника и объекта н/о.

3) однократность обложения. Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период н/о.

4) равенство и справедливости обложения.

Элементы налогов:

1) налогоплательщик – ЮЛ или ФЛ, на которое законом возложена обязанность выплачивать налог.

2) объект обложения – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары).

3) налоговая база – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога.

4) налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Твердые (специфические) ставки – в абсолютной сумме с объекта обложения (акцизы). Адвалорные (процентные) ставки – доля от стоимости объекта. Комбинированные – твердые + процентные. Процентные подразделяются на: пропорциональные – по принципу единого %, взимаемого в объекта обложения, прогрессивные – по принципу роста % с увеличением роста объекта обложения, регрессивные – с увеличением роста % снижается налог (госпошлина).

5) налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемся налогоплательщиком с одного объекта.

6) налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогов в соответствии с действующим законодательством.

В РФ действуют следующие льготы:

- установление необлагаемого минимума объекта

- изъятие из обложения определенных элементов объекта

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков

- понижение налоговых ставок, налоговые каникулы

- налоговый кредит – льгота виде зачета или уменьшение причитающегося налога на срок от трех месяцев до одного года

Стандартная налоговая льгота имеет вид вычета или налогового кредита. Налоговые вычеты производятся из налогооблагаемого дохода и уменьшают налоговую базу, а налоговые кредиты уменьшают сумму налога.

Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен путем предоставления следующих налоговых льгот:

- отсрочки (на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой)

- рассрочки (на срок от 1 до 6 месяцев с поэтапной уплатой суммы задолжности)

7) налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

8) налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база или исчисляется сумма налога.

3.Классификация налогов:

1) по методу установления:

а) прямые – налоги на доходы и имущества, владение и пользование которыми служит основанием для вложения (НДФЛ);

б) косвенные – вытекают из хозяйственных актов и оборотов финансовых акций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

2) по органам взимания:

а) федеральные;

б) региональные;

в) местные.

Существует определенный порядок распределения поступающих средств в бюджеты разных уровней.

3) по праву использования сумм налоговых поступлений:

а) закрепленные – налоги, которые полностью в твердофиксированной доле (%) на постоянной или долгосрочной основе поступают в соответствующий бюджет;

б) регулирующие – налоги, используемые для регулирования доходной части нижестоящих бюджетов и поступающие в них виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год (налог на прибыль – федеральный, 20%, НДФЛ, акцизы).

4) по использованию:

а) общие – используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов (НДС, налог на прибыль);

б) специальные – имеющие целевое назначение и поступающие в дорожные фонды (транспортный) и т.д.

5) по характеру установления налоговых ставок:

а) прогрессивные;

б) регрессивные;

в) пропорциональные.

6) по субъекту обложения

а) ЮЛ;

б) ФЛ.

7) по объекту обложения:

а) налоги на имущество;

б) ресурсные налоги (земельный, лесной, водный);

в) налоги на доходы (прибыль) – НДФЛ, налог на прибыль;

г) налги на действие (НДС, акцизы);

д) все остальные налоги (госпошлина и т.п.).

4. Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом.

3 типа налоговой политики:

1) политика максимальных налогов (принцип: взять все, что нужно);

2) политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный климат;

3) налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления н/о, включая такие элементы налогов, как налоговые ставки, льготы и т.д.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков (ЮЛ и ФЛ) на территории страны.

Основной документ – НК РФ, но правовое регулирование налоговой системы регламентировано следующим законодательством:

1) федеральные законы, принимаемы в связи с изменениями в НК

2) законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ

3) нормативные и правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

13.02.12

Основные принципы построение налоговой системы РФ:

1. Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство России;

2. Налоги не могут носить дискриминационный характер;

3. Налоги должны иметь экономическое обоснование.

5. Система налогов и сборов в РФ:

1. Федеральные налоги - налоги, которые устанавливаются НКРФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организации, водный налог, сборы за пользование ресурсами, госпошлина;

2. Региональные налоги устанавливаются НКРФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ. По региональным и местным налогам законами субъектов РФ (актами органов муниципальных образований) устанавливаются лишь налоговые ставки, порядок и срок уплаты налога. Этими нормативным актами могут также устанавливаться налоговые льготы в пределах предусмотренных НКРФ. Все остальные элементы налога устанавливаются НКРФ. К ним относятся налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

3. Местные налоги устанавливаются НКРФ и нормативным правовыми актами органов муниципальных образований и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. В Москве и в СПб местные налоги устанавливаются законами города как субъекта федерации. Это земельный налог, налог на имущество ФЛ.

Но кроме этого существуют специальные налоговые режимы (на всей территории РФ), могут предусматривать ведение федеральных налогов не рассматриваемых выше. Их взимание регулируется НКРФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. К этим режимам относится упрошенная система налогообложения, единый налог на вмененный ..., единый с/х налог, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

6. В соответствии с 21 ст. НК РФ они имеют право:

1. Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщика и полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.

3. Использовать налоговые льготы, получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит.

4. А своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пенни, штрафов.

5. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя.

6. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению уплаты налогов а также по актам проведенных налоговых проверок.

7. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

8. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов

9. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщика

10. Не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НКРФ и др законам о налогах.

11. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия или бездействия их должностных лиц.

12. Требовать соблюдения налоговой тайны

13. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями или бездействиями из должностных лиц

К обязанностям налогоплательщиков относятся:

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Встать на налоговый учет в налоговом органе

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов

4. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по уплачиваемым налогам

5. Представлять налоговым органам и другим должностным лицам в случаях предусмотренных в НКРФ документы необходимые для исчисления уплаты налога

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранение выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать деятельности должностных лиц налоговых лиц при исполнении своих обязанностей

20.02.12

7. В течение 4х лет обеспечивать сохранность данных БУ и других документов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций и расходы) и уплачиваемые налоги. Налогоплательщики – организации и ИП, кроме того обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

1) об открытии и закрытии счетов в семидневный срок;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала их участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

4) о ликвидации организации в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Федеральная налоговая служба:

1. обеспечивает учет налогоплательщиков, осуществляет контроль за выполнением налогоплательщиками налогового законодательства;

2. ведет оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов и других бухгалтерских платежей;

3. применяет меры по предотвращению нарушений налогового законодательства;

4. применяют восстановительные меры для предотвращения и ликвидации убытков, нанесенных бюджету или налогоплательщику.

27.02.12

Права и обязанности налоговых органов и должностных лиц НК ст. 30-32.

Права:

1. требовать от налогоплательщиков и других обязанных лиц документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2. осматривать и обследовать любые используемые налогоплательщиком для получения дохода либо связанные с содержанием объекты налогообложения, помещения или территорий, проводить инвентаризацию имущества;

3. в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений или непредставления необходимых документов для расчета налогов, определять суммы налогов подлежащих к уплате расчетным путем на основании данных, аналогичных налогоплательщиков;

4. взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, установленном НК;

5. проводить налоговые проверки;

6. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика;

7. вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений в связи с уплатой налогов или в связи с проверкой;

8. требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований

Обязанности:

1. бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы налоговой отчетности, разъяснять порядок исчисления и уплаты налога;

2. налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия;

3. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

4. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

5. осуществлять возврат из уплаченных или излишне изысканных налогов, премий и штрафов;

6. соблюдать налоговую тайну;

7. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение (гл. 16 НК):

Вид правонарушения	Штраф
1. нарушение срока постановки на учет налоговых органов - на срок более 90 дней	1. – 5 000 рублей - 10 000
2. уклонение от постановки на учет налоговых органов организаций и ИП - и ведения предпринимательской деятельности более 90 дней	2. 10% от доходов, полученных от такой деятельности в течение указанного времени, но не менее 20 000 - 20% от доходов, но не менее 40 000
3. нарушение срока представления информации об открытии и закрытии счета в банке	3. 5 000
4. нарушение срока представления налоговой декларации - в течение более 180 дней	4. 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей - 10% от суммы налога, =/=/=, но не более 30% от указанной суммы
5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов или счетов, или регистров БУ, или неправильное отражение на счетах БУ и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств и т.д.)	5. в течение одного налогового периода – 5 000
5. в течение более одного налогового периода – 15 000
5. если эти нарушения повлекли занижение налоговой базы – 10% от неуплаченного налога, но не менее 15 000
6. неуплата, или неполная уплата сумм налога в результате занижения сумм налоговой базы или неправильного исчисления налога	6. неумышленно – 20% от уплаченной суммы налога, умышленно – 40% от уплаченной суммы налога
7. несоблюдение налогоплательщиком прядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест
8. неправомерное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию перечисления
9. непредставление в срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и/или иных сведений о налогах и сборах	9. 50 за каждый непредставленный документ
10. неявка или уклонение лица, вызываемого в налоговый орган, в качестве свидетеля в налоговый орган	10.
11. неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний	11. 3 000
12.