Особенности организации и проведения валютных операций
Банки проводят широкий круг операций и сделок на валютном рынке: обслуживают валютные счета клиентов (резидентов и нерезидентов), выдают валютные кредиты, заключают сделки по покупке и продаже валюты на межбанковском рынке, а также с другими юридическими лицами, являются агентами государственного валютного контроля.
Принципы осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства в настоящее время регулируется Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.
Банк России - основной орган валютного регулирования в РФ. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ.
Банки, проводящие валютные операции, в целях снижения валютных рисков должны соблюдать лимит открытой валютной позиции (ОВП), т. е. поддерживать на определенном уровне разрыв между суммами своих требований и обязательств в валюте.
В настоящее время лимит ОВП установлен в размере 10% от суммы собственных средств (капитала) банка по каждому виду валют, и банки ежедневно должны его соблюдать.
61.
Коммерческие банки, имеющие лицензию ЦБ РФ на право проведения операций со средствами в иностранных валютах, т. е. уполномоченные банки, имеют право покупать и продавать иностранную валюту как от своего имени и за свой счет, так и в соответствии с поручениями клиентов. Порядок покупки и продажи иностранной валюты в нашей стране, в том числе для коммерческих банков, устанавливается Банком России, при этом операции купли-продажи могут производиться только с теми иностранными валютами, курс которых к российскому рублю устанавливается ЦБ РФ:в настоящее время их количество составляет 130.Между уполномоченными банками сделки покупки-продажи иностранной валюты могут осуществляться на биржевом и межбанковском валютных рынках, а также при участии посредников финансового рынка. При этом необходимо отметить, что когда уполномоченный банк покупает или продает иностранную валюту от своего имени и за свой счет, то он совершает обычную сделку покупки-продажи финансовых активов на основании договора купли-продажи. Операции покупки-продажи иностранной валюты, которые банк совершает по поручению клиентов на биржевом или межбанковском рынках (например, покупает по поручению клиента иностранную валюту в ходе биржевых валютных торгов или на межбанковском рынке; осуществляет обязательную продажу части (50%) экспортной валютной выручки клиентов в ходе торгов на Единой Торговой Сессии уполномоченных межбанковских валютных бирж), предполагают, что между банком и клиентом заключается договор комиссии как путем составления отдельного документа, так и путем внесения существенных условий договора комиссии в типовую форму заявки клиента на покупку/ продажу валюты, по которому банк обязуется купить/продать иностранную валюту, например, в ходе биржевых торгов или на межбанковском рынке. На валютном рынке могут заключаться два вида сделок покупки-продажи иностранной валюты: наличные; срочные.
62.
Валютный риск-риск потерь при покупке-продаже ин валюты по разным курсам. Валютные риски обычно управляются в банках различными методами. Первым шагом к управлению валютными рисками внутри структуры банка является установление лимитов на валютные операции.
Методы управления рисками условно можно разделить на внутренние и внешние:
1. Внутренние – это способы снижения рисков в рамках коммерческой деятельности предприятия: Покупка в нужном объеме денежных единиц, с которыми работает фирма, для закрытия ее валютной позиции. Регулирование последней таким способом возможно в том случае, если компания заключила большое количество контрактов по экспорту и импорту одновременно.
Компенсация - предполагает корректировку рублевых цен в соответствии с ростом валюты.
Диверсификация, когда договора подписывают в разных валютах, имеющих противоположные тенденции изменения курсов. Как следствие, если сроки поступлений и выплат в определенной денежной единице совпадают, достигается равновесие активов и обязательств.
Валютная оговорка - внесение в экспортно-импортные контракты валютной оговорки, которые бывают двух видов:- расчет суммы сделки в устойчивой валюте - включение в контракт условия об изменении его стоимости в той же пропорции, в какой произойдет колебание курса согласованной сторонами валюты платежа.
2. Внешние – это хеджирование рисков при помощи производных финансовых инструментов: форвардов, фьючерсов, опционов различных видов:
Хеджирование подразумевает заключение компанией срочных сделок с третьей стороной. Как правило, этим занимаются финансисты или брокеры.
63.Плательщиками налога на доход в соответствии с Законом РФ "О налогообложении доходов банков" являются:
. коммерческие банки;
. кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка
. Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;
. Банк внешней торговли Российской Федерации;
. Сберегательный банк Российской Федерации;
. специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на условиях,
предусмотренных соответствующими законодательными актами Российской
Федерации для финансирования отдельных целевых республиканских
(Российской Федерации), региональных и иных программ;
. банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы
банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской
Федерации;
. Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются
плательщиками налога.
Объект налогообложения:
1. Объектом налогообложения в соответствии с Законом являются доходы банка без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая:
а) начисленные и полученные проценты по ссудам;
б) полученную плату за кредитные ресурсы;
в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям;
г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям;
д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским отношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и другим учреждениям;
е) от валютных операций;
ж) от лизинговых операций;
з) от факторинговых операций;
и) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах;
к) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка;
л) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по отношению к отчетному) годы, и востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отношению к отчетному) годы;
м) плату за услуги, оказанные населению;
н) платежи за инкассацию;
2. Доходы, полученные банками в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения дохода.
3. Налогообложение прибыли, получаемой при превышении установленной маржи коммерческими банками за счет использования кредитов Центрального банка Российской Федерации, производится по прогрессивной шкале в соответствии с положением, утверждаемым Верховным Советом Российской Федерации.
Банк исчисляет налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов на сумму следующих расходов:
а) сумм, причитающихся к уплате в бюджет в виде налога на имущество предприятия, земельного и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;
б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей;
д) связанных с осуществлением валютных операций;
е) процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых
(по отношению к отчетному году) лет, и возврата процентов и
комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов за прошлые (по отношению
к отчетному) годы;
ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных
фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нормам,
утверждаемым в установленном порядке;
з) суммы износа нематериальных активов
к) на рекламу, оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг;
л) на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадлежащих и
арендованных банку, в том числе плата за отопление, освещение, пожарную и
сторожевую охрану, на ремонт.
м) на служебные командировки, представительские расходы
н) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевозке и хранению денежных средств и ценностей
64.
Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя денежные средства, которые поступили непосредственно при реализации банковских операций: кредитных, депозитных, с иностранной валютой, с драгоценными металлами, с ценными бумагами, по предоставлению банковских гарантий и поручительств и др. Иначе их называют операционными. Это основной источник формирования прибыли банка.
К доходам от непроизводственной деятельности, или неоперационным, относят:
- дивиденды, полученные кредитной организацией от вложений в акции, от участия в уставном капитале юридических лиц; - доходы от реализации и сдачи имущества банка в аренду или от его переоценки; - штрафы, пени и неустойки по кредитным, расчетным и другим операциям; - иные внереализационные доходы.
По своей форме доходы банка подразделяют на процентные и непроцентные. К первой группе относятся полученные банком проценты по выданным кредитам и займам, по депозитам и иным размещенным финансовым учреждением средствам и другие процентные доходы. Вторая группа включает в себя комиссионные вознаграждения за оказанные банком услуги, штрафы, пени и неустойки, доходы от операций с инвалютой и т. д.
65.
Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.
В состав расходов банка включают следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:
1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:
начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам; расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой; расходы по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям с драгоценными металлами;расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей; операционные расходы.
2.Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально- технической базы: амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; арендная плата по основным средствам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта; канцелярские расходы.
3.Расходы, создающие условия для проведения банковских операций: расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров; расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью; расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.
4.Расходы, связанные с имиджем банка: представительские расходы; расходы на рекламу; командировочные расходы; оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг; оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной
5.Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ.
6.Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.
Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу: процентные расходы; непроцентные расходы.
1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.
2. Непроцентные расходы:
операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям; по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные
прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.
66.
Итак, прибыль – важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка.
За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения. Современная модель формирования прибыли в банке выглядит следующим образом
Общая схема формирования прибыли банка
Доходы от пассивных операций
+
Доходы от активных операций
[операционные доходы (процентные + непроцентные) + прочие доходы]
-
Расходы операционные
(процентные + непроцентные)
-
Прочие расходы
=
Прибыль (Чистый доход)
Основными направлениями использования прибыли банком являются: уплата налогов; выплата дивидендов акционерам (пайщикам) от участия в уставном капитале акционерного банка; отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, на благотворительные нужды и другие цели.
Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
1. Выплата дивидендов акционерам
2. Капитализация прибыли
3. Формирование фондов накопления и специального назначения
67.
Ликвидность банка — его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами. Обязательства банка складываются из реальных и условных.
Существует несколько источников обеспечения ликвидности банка. К внутренним относятся собственные денежные средства – в кассе и на корсчетах, другие активы, которые за определенный период могут быть переведены в деньги: кредитный портфель, если его переуступить, ценные бумаги и т. д. Кроме того, принято выделять внешние источники ликвидности: средства, которые могут быть быстро привлечены в случае необходимости. Это межбанковские кредиты, а также кредиты центральных банков. В своей деятельности кредитные организации используют разные методы управления ликвидностью. В частности, составляют так называемые платежные календари, отражающие предстоящие поступления и списания средств, рассчитывают платежные позиции. Ситуации, когда наличных средств временно недостаточно для выполнения текущих финансовых обязательств, притом что общая стоимость активов превышает общую задолженность, называются кассовыми разрывами. ликвидность банков является гарантией выполнения их обязательств перед клиентами и вкладчиками, а также залогом надёжности и стабильности банковской системы страны.
Центральный банк обязывает коммерческие банки рассчитывать и соблюдать следующие обязательные нормативы ликвидности:
Норматив мгновенной ликвидности (Н2) - это отношение высоколиквидных активов (Лам) банка (по установленному их перечню) к обязательствам банка до востребования (ОВм). К первым относятся денежные средства, принадлежащие банку, и вложения в государственные ценные бумаги. Ко вторым - депозиты, средства на счетах бюджетов, задолженность банка по текущим расчётам и др. Величина этого норматива в настоящее время составляет 0,2 (или 20%), то есть банк должен быть способен своевременно и полно ответить не менее чем по 1/5 обязательствам до востребования.
Норматив текущей ликвидности (Н3) - это отношение ликвидных активов к обязательствам на срок до 30 дней. К первым относятся высоколиквидные активы плюс всевозможные кредиты и обязательства перед банком на срок до 30 дней, ко вторым - обязательства банка до востребования плюс обязательства банка со сроком исполнения до 30 дней. Величина этого норматива в настоящее время составляет 0,7 (или 70%), то есть банк должен быть в состоянии покрыть 70% обязательств, которые возникнут в течение месяца, за счёт ликвидных активов.
Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - это отношение обязательств участников рынка перед банком со сроком погашения свыше 1 года (Крд) к капиталу (К) банка и задолженности (обязательств) банка со сроком погашения свыше 1 года (ОД). Величина этого норматива в настоящее время составляет 1,2 (или 120%). Такое значение норматива означает, что банк имеет возможность делать долгосрочные вложения (сроком свыше 1 года) в размере не более, чем на 20% выше превышающих его долгосрочные ресурсы.
Норматив общей ликвидности (Н5) - это отношение ликвидных активов банка (из формулы Н3,
к активам банка за минусом статей, не являющихся по существу вложениями банка (А).
Величина этого норматива в настоящее время составляет 0,2 (или 20%). Иначе говоря,
не более 80% ресурсов банка может быть вложено в достаточно прибыльные рыночные активы,
и не менее 20% ресурсов должно постоянно находиться в высоколиквидной форме
68.
Банковский риск - неопределенность в отношении будущих денежных потоков, вероятность потерь или недополучения доходов по сравнению с планируемыми, представленная в стоимостном выражении.
Существует разная классификация банковских рисков. Однако, зачастую, их делят на пять групп: кредитные, рыночные, концентрации портфеля, ликвидности, предпринимательские и операционные. Основными видами опасностей являются:
Кредитный риск. Возникает у банка в следствие неплатежеспособности клиентов, которые не могут в срок вернуть занятые средства.
Рыночный риск. Угрожает потерями в рыночной стоимости ценных бумаг, курсов валют и драгоценных металлов.
Фондовый риск. Влияет на рыночную стоимость активов, которые оказывают существенное влияние на показатели банковской деятельности.
Валютный риск. Может быть вызван резким колебанием курсов денежных единиц. Если стоимость денег резко падает, то банк и клиенты несут потери.
Процентный риск. Приводит к убыткам по причине изменения процентных ставок финансовых инструментов кредитной организации.
Юридический риск. Вероятность того, что государство может изменить правила работы банков на более негативные, и поэтому они понесут финансовые потери.
Репутационный риск. Заключается в том, что из-за ошибок сотрудников учреждения клиенты могут потерять доверие к банку — а это приведёт к снижению прибыли или банкротству.
Стратегический риск. Основан на недальновидной или неграмотной политике банка, который принял ошибочное решение.
Системный риск. Вероятность потерять деньги из-за ошибки в вычислительных процессах, по причине вирусов или механических сбоев.