Материалы для выполнения задания. Задача 15.1. Учет финансовых результатов
Задача 15.1. Учет финансовых результатов
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учета за декабрь 200_г.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию финансового результата:
а) от обычных видов деятельности;
б) от прочих видов деятельности.
3. Записать хозяйственные операции по формированию финансового результата от обычных видов деятельности за декабрь 200_г. в аналитические регистры бухгалтерского учета, оформить записи см. п.5 материалы для выполнения задания и операции 1-9
4. Записать в регистры аналитического учета хозяйственные операции по формированию финансового результата от прочих доходов и расходов (см. п.6 материалы для выполнения задания и операции 10-34).
5. Определить сумму прибыли (убытка) до налогообложения за декабрь 200_г., исчисляемую для целей бухгалтерского учета. Расчет формирования финансового результата отчетного месяца оформить в таблице, приведенной в материалах для выполнения задания (см. п.7)
6. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль организации за декабрь 200_г. Все расчеты по формированию указанных показателей оформить в таблице, приведенной в материалах для выполнения задания (см. п.8)
7. Рассчитать налог на прибыль от фактической прибыли, распределить его между федеральным и региональным бюджетами и отразить его в ведомости аналитического учета по формированию конечного финансового результата в таблице, приведенной в материалах для выполнения задания п.9.
8. Определить нераспределенную прибыль и сделать заключительные проводки по закрытию счетов финансовых результатов
9. Распределить нераспределенную прибыль на формирование резервного капитала и выплату дивидендов.
10. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 200_г. (форма11, см. материалы для выполнения задания)
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200_г.
Таблица 121
| Код счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| «Основные средства» | 1 203 000 | |
| «Амортизация основных средств» | 94 500 | |
| «Нематериальные активы» | 120 000 | |
| «Материалы» | 475 200 | |
| «Основное производство» | 50 300 | |
| «Готовая продукция» | 950 000 | |
| «Расходы на продажу» | 110 000 | |
| «Расчетные счета» | 401 000 | |
| «Валютные счета» в валюте –5000 дол. США в валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число предшествующего месяца (27 руб.) | 135 000 | |
| «Финансовые вложения» | 138 000 | |
| «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 72 000 | |
| «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | 645 000 | |
| «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» | 10 000 | |
| «Уставный капитал» | 2 890 000 | |
| «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездно полученное оборудование» | 35 000 |
2. Из устава организации:
а) предметом деятельности организации признаны производство и продажа продукции, а также предоставление за плату во временное пользование объектов основных средств по договору аренды и предоставление объектов нематериальных активов в пользование с неисключительным правом;
б) кроме того, организация образует оценочные резервы;
в) организация производит формирование резервного капитала в размере 10% от суммы полученного конечного финансового результата.
3. Из учетной политики: в целях налогообложения продукция считается проданной по моменту ее отгрузки и предъявлению покупателю (заказчику) расчетно-платежных документов.
На общем собрании акционеров по окончанию отчетного периода принято решение о выплате дивидендов в размере 15% от суммы чистой прибыли.
4. Хозяйственные операции организации за декабрь месяц 200__г.
Таблица 122
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| По предъявленным расчетно-платежным документам признана выручка за отгруженную покупателю продукцию | 1595 000 | |
| По счетам-фактурам начислен НДС по проданной продукции. Сумму определить | ? | |
| Отражены в составе расходов по обычным видам деятельности: а) фактическая себестоимость проданной продукции б) расходы на продажу | 582 000 85 000 | |
| Отражены в составе расходов по обычным видам деятельности амортизация по оборудованию, сданному в текущую аренду | 15 000 | |
| Начислена арендная плата по сданным объектам основных средств в текущую аренду | 82 600 | |
| Начислен НДС по арендной плате объекта основных средств, сданных в аренду, сумму определить | ? | |
| Отражена в составе выручки сумма начисленного ежемесячного вознаграждения по объектам нематериальных активов, переданному с неисключительным правом пользования | 4 720 | |
| Начислен НДС с выручки по передаче нематериальных активов с неисключительным правом пользования, сумму определить | ? | |
| Отражена прибыль (убыток) от продаж, сумму определить. Форма определения прибыли (убытка) от продаж см. материалы для выполнения задания п.5 | ? | |
| Проданы по счетам-фактурам основные средства по свободно отпускным ценам, включая НДС | 87 040 | |
| Отражен НДС по проданному основному средству | ? | |
| Списана амортизация по проданному основному средству | 10 445 | |
| Списана остаточная стоимость основных средств, сумму определить, если первоначальная стоимость их составляет 75 000 руб. | ? | |
| Проданы по счетам-фактурам материалы по свободно-отпускным ценам, включая НДС | 62 540 | |
| Начислен НДС по проданным материалам, сумму определить | ? | |
| Списана учетная стоимость проданных материалов | ||
| Начислен доход от участия в уставном капитале другой организации (3 000 руб. за минусом налога - 13%) | ? | |
| Поступили доходы от участия в других организациях | ? | |
| Отражены положительные курсовые разницы | 3 700 | |
| Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в сумме | 4 500 | |
| Включена в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности | ||
| Отражается в составе прочих расходов долг Иванова Н.Л. по недостаче материалов в связи с невозможностью взыскания с него имуществом | 7 500 | |
| Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств, в т.ч. НДС | 11 800 | |
| Уплачен штраф за нарушение финансовой дисциплины | ||
| Получены от коммерческого банка и признаны доходами следующие поступления денежных средств: - в оплату процентов по финансовому векселю - в оплату дивидендов по его акциям | 1 800 3 000 | |
| Перечислено уполномоченному банку для покупки 1000 дол. США по рыночному курсу 27,60 руб. за 1 дол. | ? | |
| Зачислены на валютный счет 1000 дол. США (курс Банка России на дату зачисления 27,50 руб. за 1 дол.) | ? | |
| Отражается в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникающая в результате приобретения иностранной валюты по курсу покупки | ? | |
| Включается в состав текущих доходов сумма амортизации по безвозмездно полученным материалам[1] | 1 500 | |
| Начислен и отражен в составе прочих расходов налог на имущество, начисляемый за счет финансовых результатов | 21 450 | |
| Начислены пени фонду социального страхования за несвоевременную уплату отчислений | 1 800 | |
| Начислена материальная помощь работникам организации | 30 000 | |
| Погашена стоимость путевок, выданных работникам за счет средств организации | 45 000 | |
| Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности (см. материалы для выполнения задания п.6) | ? | |
| Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации (см. материалы для выполнения задания п.7) | ? | |
| Начислен налог на прибыль: - в федеральный бюджет - в бюджет субъекта федерации (см. материалы для выполнения задания п.9) | ? ? | |
| Сделать расчет нераспределенной прибыли отчетного периода и составить заключительные проводки (см. материалы для выполнения задания п.10) | ? | |
| По окончании года создается резервный капитал в соответствии с учредительными документами | ? | |
| По решению собрания акционеров начислены дивиденды по результатам отчетного периода | ? |
5. Форма регистра аналитического учета доходов и расходов по обычным видам деятельности.
Таблица 123
| Наименование показателей | Обороты за отчетный месяц (декабрь) | |
| Д | К | |
| Выручка (в т.ч. НДС): - от продажи продукции - от сданных в текущую аренду объектов основных средств - от передачи нематериальных активов с неисключительным правом пользования Итого: | ||
| Расходы по обычным видам деятельности: - фактическая себестоимость проданной продукции - амортизация по сданным в текущую аренду объектам основных средств Итого: | ||
| Расходы на продажу (коммерческие расходы) | ||
| Налог на добавленную стоимость, начисленный: - на проданную продукцию - на арендную плату Итого: | ||
| Прибыль (убыток) от продаж (от обычных видов деятельности) |
6. Форма регистра аналитического учета прочих доходов и расходов
Таблица 124
| Наименование показателей | Обороты за отчетный месяц (декабрь) | |
| Д | К | |
| Прочие доходы: Проценты к получению Доходы от участия в других организациях: - доходы по акциям - доходы на вклад в уставный капитал другой организации Доходы от реализации имущества и прочих активов Доходы от курсовых разниц Излишки имущества, выявленные при инвентаризации Штрафы, пени и неустойки, полученные | ||
| Итого прочих доходов | ||
| Прочие расходы: Проценты к уплате Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей Налоги, начисляемые за счет финансовых результатов Недостачи имущества, выявленные при инвентаризации Штрафы, пени и неустойки, уплаченные Суммы оценочных резервов Убытки от списания долгов и дебиторской задолженности Убытки от покупки валюты Судебные издержки | ||
| Итого прочих расходов |
Окончание табл. 124
| Расходы, которые в соответствии с действующим нормативным регулированием нельзя относить на себестоимость: - штрафные санкции - расходы по социальной сфере и материальному поощрению - проценты по просроченным кредитам и займам - расходы по выпуску облигаций организации - прочие расходы | ||
| Итого | ||
| Сальдо прочих доходов и расходов |
7. Форма расчета формирования финансового результата для целей бухгалтерского учета.
Таблица 125
| Показатель | Доход | Расход |
| Сальдо по обычным видам деятельности | ||
| Сальдо прочих доходов | ||
| Сальдо прочих расходов | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения для целей бухгалтерского учета |
8. Форма расчета для формирования налогооблагаемой прибыли отчетного месяца.
Таблица 126
| Показатель | Доход | Расход |
| Прибыль отчетного периода, сформированная для целей бухгалтерского учета | ||
| Налоговая ставка (20 %) | ||
| Налог на прибыль |
9. Форма ведомости аналитического учета по формированию конечного результата хозяйственной деятельности организации.
Таблица 127
| Показатель | Доход | Расход |
| Прибыль (убыток) от продаж (от обычных видов деятельности) | ||
| Сальдо прочих доходов и расходов | ||
| Налог на прибыль | ||
| Экономические санкции за нарушение налогового законодательства | ||
| Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации |
11. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 200_г.
Таблица 129
| Номер счета | Сальдо на 1 декабря 200_г. | Обороты за декабрь | Сальдо на 31 декабря 200_г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Окончание табл. 129
| Итого |
[1] В виду того, что материалы не амортизируются, они сразу отражаются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» минуя счет 98 –2 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездно полученные ценности»