Общий налоговый режим станет более выгодным для малого бизнеса.

С 2017 года благодаря новым правилам администрирования страховых взносов ИП, применяющие общий налоговый режим, смогут сэкономить. Упрощенная система налогообложения станет менее выгодной. Общая система налогообложения (ОСН) с 2017 года стала гораздо более привлекательной для малого бизнеса.

§ В начале декабря Конституционный суд уже разрешил ИП, которые применяют общий режим, платить страховые взносы исходя из прибыли, а не из выручки. В своем решении судьи ссылались на нормы федерального закона 212-ФЗ, который регулирует порядок уплаты страховых взносов в фонды. С 1 января 2017 года этот закон утратил силу (администрирование страховых взносов ушло к налоговым органам), но для предпринимателей, применяющих ОСН, взносы все равно будут рассчитываться из прибыли, и нового решения Конституционного суда добиваться не придется.

§ Для части ИП общий режим стал привлекательнее упрощенной системы налогообложения (УСН).

ü Для предпринимателей на УСН сумма страховых взносов по-прежнему будет зависеть от выручки — для них с 2017 года ничего не поменялось.

ü А предприниматели на ОСН смогут платить взносы исходя из прибыли, а не из выручки.

Расчет суммы взносов отсылает плательщика к ст. 210 НК РФ «Налоговая база», а не ст. 227, как было прежде. Проще говоря, при определении налоговой базы можно учесть профессиональные вычеты —расходы предпринимателей.

Вычет можно сделать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, следует из НК РФ.

§ Новый порядок будет выгоден не для всех предпринимателей на ОСН, а только для тех ИП, у кого доход за квартал не превышает 2 млн. руб. (в таком случае ИП освобождается от уплаты НДС). При этих условиях общая система будет выгоднее, чем УСН «доходы минус расходы» (со ставкой налога 15%) с точки зрения общей финансовой нагрузки (страховые взносы плюс налоги).

Например, если доход ИП за квартал составил 1,5 млн. руб., а расходы — 1 млн. руб. (за год это 6 млн. и 4 млн. руб. соответственно).

§ То ИП на УСН «доходы минус расходы» за год заплатит 85 тыс. руб. страховых взносов и 287 тыс. руб. налогов.

§ Предприниматель на общем режиме при этих же условиях заплатит 45 тыс. руб. взносов и 254 тыс. руб. налогов, то есть на 73 тыс. руб. меньше.

§ Возможность использовать профессиональные вычеты имеет значение для расчета взносов в Пенсионный фонд, куда ИП платит фиксированный взнос плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

ü Максимальная сумма, которую может заплатить ИП в Пенсионный фонд, установлена в размере восьми минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) — в 2017 году это 187,2 тыс. руб., а с учетом платежа в ФОМС — 191,8 тыс. руб.

ü Минимальная сумма взносов на 2017 год составляет 28 тыс. руб. (складывается из фиксированного платежа в ПФР в размере 23,4 тыс. руб. и фиксированного платежа в ФОМС в размере 4,6 тыс. руб.). Таким образом, максимальная возможная экономия на страховых взносах для ИП на ОСН составит почти 164 тыс. руб.

§ Страховые взносы в ПФР и ФОМС входят в состав расходов предпринимателя, значит, тот самый 1%, который нужно отдать в бюджет в виде взносов, когда доходы превысят 300 тыс. руб., тоже реально уменьшить на уже уплаченные в фонды суммы взносов.

§ Мнение экспертов и налоговых практиков на этот счет отличается:

Налоговые практики считают, что с учетом дополнительной отчетности при общем режиме налогообложения экономия на страховых взносах является сомнительной.

ü На общей системе налогообложения ИП платят НДС (если не подавали на освобождение), а также НДФЛ в размере 13% с суммы «доходы минус профессиональный вычет» и налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности.

ü При ОСН ИП сдает в ФНС 4 декларации по НДС в год (при необходимости), форму 3-НДФЛ по итогам года и форму 4-НДФЛ (расчет авансовых платежей по налогу на доходы физлиц на будущий год).

ü На УСН предприниматели платят только налог по фиксированной ставке (15% с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или 6% с объектом «доходы») и сдают одну декларацию в год.