Методические указания к выполнению курсовой работы 4 страница

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчиво­сти используют показатели, характеризующие степень обеспе­ченности запасов основными источниками их формирования (собственного оборотного капитала, краткосрочных займов и кредитов и кредиторской задолженности перед поставщиками). В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно с определенной долей условности судить об уровне финансовой устойчивости организации.

В целях анализа обеспеченности запасов основными источниками их формирования заполняется таблица 8.

По результатам расчетов представленных в таблице должен быть сделан вывод о типе финансовой устойчивости, характерной для анализируемой организации и дана оценка складывающейся тенденции. Определение типа финансовой устойчивости осуществляется на основе оценки излишка (+) / недостатка (-) основных источников при формировании запасов по схеме представленной в таблице 9.

Таблица 8 - Показатели обеспеченности запасов основными источниками

формирования

№ п/п	Показатели	На 1-ю отчетную дату	На 2-ю отчетную дату	На 3-ю отчетную дату	На 4-ю отчетную дату
А	Б
	Собственный оборотный капитал
	Краткосрочные займы и кредиты
	Сумма собственного оборотного капитала и краткосрочных займов и кредитов
	Кредиторская задолженность поставщикам
	Общая величина основных источников формирования запасов
	Общая величина запасов
	Излишек (+) / недостаток (-) собственного оборотного капитала для покрытия запасов (Е1) (стр.1 -стр. 6)
	Излишек (+) / недостаток (-) суммы собственного оборотного капитала и краткосрочных займов и кредитов для покрытия запасов (Е2) (стр.3 -стр. 6)
	Излишек (+) / недостаток (-) общей величины основных источников для покрытия запасов (Е3) (стр.5 -стр. 6)
	Тип финансовой устойчивости
	Процент покрытия запасов (стр.5 / стр.6)

Таблица 9 - Типы финансовой устойчивости организации

Параметр	Ситуация
Характеристика ситуации	Абсолютная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость	Неустойчивое финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние
Условие ситуации	Е1≥0	Е1<0 Е2≥0	Е1<0 Е2<0 Е3≥0	Е1<0 Е2<0 Е3<0
Тип ситуации	(1,1,1)	(0,1,1)	(0,1,1)	(0,0,0)

Еще одним этапом оценки финансовой устойчивости является расчет и сравнительный анализ величины чистых активов организации с величиной её уставного капитала.

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы обязательств, принимаемых к расчету. Величина чистых активов определяется в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ №10н от 29.01.2003г. Расчет чистых активов проводится в процессе заполнения таблицы 10.

Таблица 10 - Динамика чистых активов организации (в балансовой оценке)

№ п/п	Показатели	На 1-ю отчетную дату	На 2-ю отчетную дату	На 3-ю отчетную дату	На 4-ю отчетную дату
А	Б
	Общая величина активов
	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
	Величина активов, принимаемых к расчету (стр.1-стр.2)
	Долгосрочные займы и кредиты
	Отложенные налоговые обязательства
	Прочие долгосрочные обязательства
	Краткосрочные займы и кредиты
	Кредиторская задолженность
	Задолженность участникам по выплате доходов
	Резервы предстоящих расходов и платежей
	Прочие краткосрочные обязательства
	Величина пассивов, принимаемых к расчету (сумма стр.4 -11 )
	Чистые активы (стр.3-стр.12)
	Уставный капитал
	Превышение (недостаток) чистых активов над уставным капиталом (стр.13-стр.14)

По результатам анализа динамики величины чистых активов и превышения их величины над уставным капиталом должны бать сделаны выводы о необходимости (либо её отсутствии) принятия решения об уменьшении уставного капитала в случае недостаточности чистых активов.

В заключении пункта должна быть дана общая характеристика достигнутого уровня финансовой устойчивости и дана его перспективная оценка на ближайшую перспективу с учетом сложившейся в последние три года тенденции и возможных сценариев развития событий, связанных с деятельностью анализируемой организации, в будущем.

2.3.5) Комплексная оценка финансового положения организации

Комплексный анализ финансового положения организации проводится на основе специальной системы координат «Финансовая устойчивость-ликвидность». Данная система координат в матричной форме представлена на рисунке….. По оси «Х» отложены координаты финансовой устойчивости (в соответствии с типом ситуации установленным на основе таблицы… в пункте….), по оси «Y» - платежеспособности (в соответствии с типом ликвидности установленным на основе таблицы… в пункте….)

В процессе проведения аналитических процедур необходимо определить квадрант соответствующий положению компании по состоянию на каждую отчетную дату и отметить дату нахождения в том или ином квадранте непосредственно в матрице, указав стрелками траекторию движения от даты к дате (в соответствии с хронологией).

Тип ликвидности
1,1,1
1,1,0
1,0,1
1,0,0
0,1,1
0,1,0
0,0,1
0,0,0
	0,0,0	0,0,1	0,1,1	1,1,1
	Тип финансовой устойчивости
		- невозможные ситуации

Рисунок 1- Матрица комплексной оценки финансового положения

организации

Графические отображения имевших место за рассматриваемый период динамических изменений положения организации в рамках матрицы должны сопровождаться пояснениями их характера, причин и возможных последствий. В итоге должна быть дана общая оценка финансового положения организации с учетом всех полученных ранее результатов.

2.4) Анализ объема производства и продаж продукции (товаров, работ и услуг)

Одним из наиболее важных разделов анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации является анализ объема производства и продаж продукции (товаров, работ и услуг).

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Производство продукции оценивается при помощи нату­ральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудо­емкости и, главным образом, стоимостных показателей (выраженных в денежных единицах).

Объем производства и продаж продукции (товаров, работ и услуг) характеризуется показателями: валовой и чистой продукции, объема выпуска (готовой (ГП) и то­варной продукции), объема реализации (отгруженной и реали­зованной товарной продукции).

Валовая продукция (ВП) — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное про­изводство; выражается обычно в сопоставимых ценах.

Товарная продукция (ТП) отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяй­ственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действую­щих в отчетном году.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных) и включает стоимость реализован­ной продукции (РП), то есть отгруженной (но неоплаченной) и оплаченной покупателями.

Для оценки произведенной и реализованной продукции поотдельным ассортиментным позициям наряду со стоимостными показателями используют и натуральные показатели объемов.

Источниками информации для анализа производства и реа­лизации продукции (товаров, работ и услуг) являются бизнес-план организации, опера­тивные планы-графики, отчетность: форма № 1-РП, форма №П-1, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», внутренние регистры бухгалтерского учета организации и др.

Таблица 11 – Динамика показателей объема производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг)

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	Темп прироста, %	За 3-ый отчетный период	Темп прироста, %
	Валовая продукция, тыс.руб.
	Товарная продукция, тыс.руб.
	Валовая выручка от продаж (реализованная продукция) товаров, выполненных работ, оказания услуг с учетом НДС, акцизов и аналогичных платежей, тыс.руб.
	Среднемесячная валовая выручка от продаж, тыс.руб.
	Чистая выручка от продаж (выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) , тыс.руб.
	Среднемесячная чистая выручка от продаж, тыс.руб.
	Доля денежных средств в выручке

Рисунок 2 - Формирование показателей продукции

Анализ объема производства начинается с изучения динами­ки валовой и товарной продукции, расчета цепных темпов роста и прироста производства. Среднегодовой темп роста (прироста) рассчитывается как среднегеометрическая величина.

Среднемесячная валовая выручка характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

Доля денежных средств в выручке характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества. Доля денежных средств отражает степень ликвидности продукции организации, а также дает оценку уровня менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного исполнения организацией своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

Анализ объемов производства по основным номенклатурным позициям проводится также в стоимостных и натуральных по­казателях. Сравнение темпов роста стоимостных и натуральных показателей позволяет выделить основные факторы, влияющие на анализируемые показатели. При этом возможны следующие варианты:

- темпы роста стоимостных показателей выше, чем темпы роста натуральных, то есть изменение объемов продукции обу­словлено преимущественно ростом цен;

- темпы роста натуральных показателей выше, чем темпы роста стоимостных, то есть изменение объемов продукции вы­звано, главным образом, ростом физических объемов продукции. По аналогичной схеме производится анализ показателей реализации продукции.

Таблица 12 – Динамика структуры производства товарной продукции ,%

Вид продукции	Удельный вес за 1-ый отчетный период	Удельный вес за 2-ой отчетный период	Темп прироста, %	Удельный вес за 3-ий отчетный период	Темп прироста, %
Товарная группа 1
Товарная группа 2
…………………...
Товарная группа N
Итого			х		х

В процессе оценки необходимо выде­лить те ассортиментные позиции, по которым наблюдались расхождения:

- фактических объемов выпуска с планом, и по этой причи­не не были выполнены договорные обязательства по объ­емам поставки продукции;

- фактических объемов выпуска с плановым объемом реализа­ции, и по этой причине у предприятия образовались сверх­нормативные запасы нереализованной продукции.

Таблица 13 – Показатели выполнения плана по производству товарной продукции

Вид продукции	Товарная продукция за 1-ый отчетный период	Товарная продукция за 2-ой отчетный период	Товарная продукция за 3-ий отчетный период
План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %
Товарная группа 1
Товарная группа 2
…………………...
Товарная группа N
Итого

В процессе аналитических процедур оцениваются последствия указанных выше ситуаций для организации. В первом случае — это штраф­ные санкции за нарушение договорных обязательств, во втором — возникновение затрат, связанных с имеющимися сверхнорматив­ными запасами: рост складских расходов, замедление оборачиваемости оборотных средств, омертвление ка­питала в запасах и т. д.

Таблица 14 – Показатели выполнения плана по выручке от продаж

Вид продукции	Выручка от продаж за 1-ый отчетный период	Выручка от продаж за 2-ой отчетный период	Выручка от продаж за 3-ий отчетный период
План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %	План, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Выпол-нение плана, %
Товарная группа 1
Товарная группа 2
…………………...
Товарная группа N
Итого

В дальнейшем сравнительный анализ показателей объема вы­пуска, реализации и динамики остатков продукции на складе производится в рамках товарного баланса.

( )

Баланс товарной продукции имеет вид:

ГП _НГ + ТП = РП + ГП _КГ

( )

Таким образом,

РП = ГП _НГ + ТП - ГП _КГ

Расчет влияния данных факторов на объем реализации про­дукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют­ных и относительных приростов каждого из них.

В процессе анализа необходимо установить причины обра­зования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получе­нию выручки.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия обо­рачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штраф­ных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа необходимо изучить также причины уве­личения неоплаченных остатков продукции, отгруженной поку­пателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нор­мальное явление.

Следующий этап анализа — изучение факторов, влияющих на выпуск валовой и товарной продукции организации, а, следовательно, и на объем ее реализации. Решению данной задачи посвящен раздел 2.2 курсовой работы. По экономическому содержанию все фак­торы можно объединить в три группы:

- обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эф­фективность их использования (пункт 2.2.1);

- обеспеченность организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования; (пункт 2.2.2);

- обеспеченность организации сырьем и материалами и эф­фективность их использования (пункт 2.2.3).

2.5) Анализ состояния и эффективности использования производственных ресурсов организации

Показатели, используемые для оценки эффективности производства, характеризуют эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов. Динамика показателей интенсивности (экстенсивности) использования ресурсов позволяет определить тенденции развития предприятия.

2.5.1) Анализ состояния, движения и эффективности использования трудовых ресурсов организации

Достаточная обеспеченность организации нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Динамика численности персонала и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами характеризуется показателями их состояния и движения (источники информации для выполнения расчетов и методика расчета показателей данного раздела экономического анализа приведены в приложении).

Таблица 15 - Показатели состояния и движения трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	Темп прироста, %	За 3-ый отчетный период	Темп прироста, %
	Среднесписочная численность работников, чел.
	Число принятых работников, чел.
	Число уволившихся работников, чел.
	Число уволившихся работников по собственному желанию, чел.
	Число уволившихся работников в связи с сокращением численности,чел.
	Число работников списочного состава на конец периода, чел.
	Число работников списочного состава на начало периода, чел.
	Число работников проработавших весь год, чел.
	Коэффициент стабильности (постоянства) персонала
	Коэффициент оборота по приему персонала
	Коэффициент оборота по выбытию персонала
	Коэффициент интенсивности обновления кадров
	Коэффициент прироста персонала
	Коэффициент текучести кадров

Важнейшим параметром эффективности использования труда является производительность труда. От уровня и динамики производительности труда зависят основные показатели деятельности предприятия. Для оценки уровня производительности труда применяется система показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одного работника. Динамика среднегодовой выработки, как правило, свидетельствует о характере процессов развития производства. Факторный анализ воздействия показателей эффективности использования трудовых ресурсов на объем валовой (товарной, реализованной) продукции позволяет оценить экстенсивность и интенсивность процесса развития производства с точки зрения использования труда. Методика оценки влияния эффективности использования трудовых ресурсов на динамику объема производства продукции на базе метода абсолютных разниц приведена в приложении. По результатам расчетов заполняется таблица 16.

В ходе анализа данных таблицы 16 должны быть сделаны выводы о тенденциях изменения среднегодовой выработки и причинах, обусловивших выявленную динамику. Также необходимо оценить степень влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования трудовых ресурсов на результаты производственной деятельности организации и уровень экономии (перерасхода) трудовых ресурсов.

Таблица 16 - Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на динамику объема производства продукции

№ п/п	Показатель	За 1-ый отчетный период	За 2-ой отчетный период	За 3-ый отчетный период
	Среднесписочная численность работников, чел
	Объем валовой продукции, тыс.руб.
	Среднегодовая выработка на одного работника, тыс.руб./чел.
	Относительная экономия(-)/перерасход(+) среднесписочной численности работников, чел.
	Влияние изменения среднесписочной численности работников на прирост валовой продукции, тыс.руб.
	Влияние изменения производительности труда на прирост валовой продукции, тыс.руб.
	Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования трудовых ресурсов, %
	Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования трудовых ресурсов, %