Методические указания к выполнению курсовой работы 1 страница

Тел рушковой

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с учебным планом студенты заочной формы обучения специальности “Финансы и кредит” по результатам изучения дисциплины «Экономический анализ» выполняют письменную курсовую работу, целью которой является детальное изучение важнейших теоретических, методологических, нормативных вопросов проведения аналитических процедур в процессе оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций, проверка умения студента выбирать и применять на практике наиболее адекватные сложившейся ситуации методы экономического анализа для расчета и оценки ключевых показателей на основе всестороннего изучения бухгалтерской и статистической информации, понимать экономический смысл исчисленных показателей, анализировать их, интерпретировать полученные результаты. Выполнение курсовой работы требует обязательного ознакомления с соответствующими разделами программы курса и методическими указаниями, изучения основной и дополнительной литературы,. Выполнение курсовой работы способствует практической реализации знаний студентов в области экономического анализа.

Приступая к выполнению контрольной работы, необходимо ознакомиться с соответствующими разделами программы курса и методическими указаниями, изучить нормативно-правовую базу и рекомендуемую литературу, а также материалов специализированных периодических изданий. При изучении учебных материалов необходимо обратить внимание на методологию экономического анализа, технику расчета основных показателей и экономический смысл получаемых результатов, а также возможности решения поставленных задач с использованием прикладных программных продуктов. При выполнении курсовой работы необходимо соблюдать следующие требования:

1. Работа должна быть выполнена и представлена в срок, установленный учебным планом.

2. Работа должна выполняться в той последовательности, которая предложена в пункте 1.2. (Содержание курсовой работы).

3. Все расчеты должны содержать подробные пояснения. Расчеты относительных показателей нужно производить с принятой в статистике точностью до 0,001.

4. В случае составления прогноза на основе использования специальных встроенных функций различных прикладных программных продуктов (SPSS, Statistica, MS Excel и др.) студент должен адаптировать формат полученного статистического отчета в соответствии с требованиями задания.

5. Работа должна быть выполнена в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению письменных работ.

6. Результаты расчетов следует представлять в виде таблиц и диаграмм, оформленных в соответствии с предъявляемыми требованиями.

7. В заключении каждого пункта, раздела и всей работы необходимо четко сформулировать основные выводы по результатам расчетов.

8. Запрещается произвольно сокращать слова (допускаются лишь общепринятые сокращения).

9. Варианты индивидуальных заданий к контрольной работе выдаются преподавателем.

В конце работы следует привести список использованной литературы (оформленный в соответствии с предъявляемыми требованиями). Работа должна быть подписана студентом с указанием даты ее выполнения.

При удовлетворительном выполнении работа допускается к защите. К защите студент должен учесть все замечания рецензента и, не переписывая работы, представить работу над ошибками. После успешного прохождения защиты студент получает оценку работы и допускается к итоговому экзамену по дисциплине.

Студенты, представившие неудовлетворительные работы, выполняют работу заново в соответствии с замечаниями рецензента.

Студенты, не защитившие курсовую работу, к итоговому экзамену по дисциплине не допускаются.

Если студент не может самостоятельно выполнить курсовую работу или какую-то ее часть, ему следует обратиться за консультацией к руководителю, выдавшему задание. В запросе на консультацию студент должен точно указать, в чем именно заключаются затруднения и какая литература изучена по данному вопросу.

Общие положения

1.1 Цель курсовой работы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является одной из основополагающих функций управле­ния и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязи основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение дея­тельности хозяйственного субъекта с целью выявления возможных направлений повышения ее эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений.

Результативность принимаемых управленческих решений во многом зависит от каче­ства проведенных аналитических процедур. Поэтому особое внимание в процессе подготовки специалистов специальности «Финансы и кредит» уделяется освоению методологии и методики комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет сформировать у обучающихся аналитическое мышление, умение и навыки использования аналитических инструментов для объективной оценки складывающихся хозяйственных ситуаций, выработки и обоснования оптимальных управленческих решений, а также привить навыки наиболее полного выявления и использования резервов повышения эффективности деятельности организации.

Курсовая работа «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации», предусматри­вающая освоение студентами специальности «Финансы и кредит» основного набора процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности организации (что является завершающим этапом изучения дисциплины «Экономи­ческий анализ»), служит подготовительным этапом к выполнению дипломных работ по специальности.

Цель данной курсовой работы – проработка и закрепление студентами навыков углубленного анализа финансового состояния организации, финанасовых результатов деятельности ор­ганизации, движения ее денежных средств, оценки состояния и эффективности использования производственных ресурсов организации, уровня социального развития и социальной защищенности коллектива организации, деловой и рыночной активности организации, углубления теоретических знаний в области экономического анализа, а также активизация у студентов элементов научно-исследовательской деятельности и проявление творческой инициативы.

1.2 Содержание курсовой работы

Структурными элементами курсовой работы являются:

1) титульный лист;

2) содержание;

3) введение;

4) основная часть;

5) заключение;

6) список использованных источников;

7) приложения.

Основная часть курсовой работы включает следующие разделы, под­разделы и пункты:

1. Краткая характеристика организации

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

2.1. Анализ обобщающих показателей деятельности организации

2.2. Экспресс-анализ организационно-технического уровня производства

2.3. Анализ финансового состояния организации

2.3.1. Анализ имущественного положения организации

2.3.2. Анализ источников формирования имущества организации

2.3.3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации

2.3.4. Анализ финансовой устойчивости организации

2.3.5. Комплексная оценка финансового положения организации

2.4. Анализ объема производства и продаж продукции (товаров, работ и услуг)

2.5. Анализ затрат организации

2.5.1. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции (работ, услуг)

2.5.2. Операционный (маржинальный) анализ деятельности организации

2.6. Анализ финансовых результатов деятельности организации

2.6.1. Анализ процессов формирования прибыли организации

2.6.2. Анализ процессов использования прибыли и социального развития организации

2.6.3. Анализ рентабельности организации

2.7. Анализ состояния и эффективности использования производственных ресурсов организации

2.7.1. Анализ состояния, движения и эффективности использования трудовых ресурсов организации

2.7.2. Анализ состояния, движения и эффективности использования основных средств организации

2.7.3. Анализ состояния и эффективности использования материальных ресурсов организации

2.8. Анализ деловой и рыночной активности организации

2.9. Анализ движения денежных средств организации

2.10. Оценка финансовой стратегии организации

2.11. Аналитическая оценка вероятности банкротства

2.12. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации

1.3 Исходные данные для выполнения курсовой работы

Основной источник информации об экономическом положении организации, как для внешних, так и для внутренних пользователей - это бухгалтерская отчетность. Специфика бухгалтерской информации заключается в том, что ее данные раскрывают свое значение только перед пользователем, знакомым с методикой ведения учета и составления бухгалтерской отчетности организации. Как в теории, так и на практике одни и те же хозяйственные операции при применении различных методик их отражения в учете могут быть оценены и представлены в отчетности совершенно по-разному. При использовании того или иного варианта оценки запасов, списания общехозяйственных расходов, различных способов амортизации имущества, методов резервирования будущих расходов и убытков организации, в отчетности формируются совершенно разные показатели оценки активов, прибыли, сумм обязательств и т.д. Следовательно, (даже при условии, что анализируемая финансовая отчетность достоверна) соответствие показателей отчетности реальному положению дел всегда остается относительным. Поэтому неотъемлемым условием проведения качественного анализа является “очищение” бухгалтерской отчетности (устранения из поля зрения исследователя искусственно созданных, “балансирующих” элементов) и приведение исследуемых параметров к сопоставимому виду (на принципах единства факторов, соответствия, равенства анализируемых промежутков времени, сопоставимости исходных условий деятельности, единства методики исчисления показателей и их состава, учета масштаба цен и динамики уровня инфляции).

Кроме данных бухгалтерской отчетности при проведении анализа требуется изучить информацию, содержащуюся в положении об учетной политике организации, пояснительной записке к годовому либо квартальному отчету, регистрах налогового учета, а также формах налоговой и статистической отчетности, нормативно-правовых и плановых документах.

Таким образом, для проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации каждый студент должен собрать и привести в сопоставимый вид следующие данные о деятельности исследуемой организации, как минимум, за 3 (три) отчетных периода, то есть по состоянию на 4 (четыре) отчетные даты:

1) основные формы бухгалтерской отчетности (формы №1,2,3,4,5) и пояснительная записка;

2) Положение об учетной политике анализируемой организации;

3) основные формы статистической отчетности (формы №П-1, №П-2, №П-3, №П-4, №РП, №5-з, №11, №12-Ф)

4) данные аналитического учета (по необходимости);

5) данные налогового учета и отчетности (по необходимости);

6) нормативно-правовые и плановые документы, касающиеся деятельности организации, а также другая необходимая информация.

При использовании для выполнения курсовой работы бухгалтерской отчетности необходима следующая дополнительная информация, которая обычно включается в пояснительную записку:

- сведения о расшифровке статей бухгалтерского баланса: прочие внеоборотные активы (форма № 1, стр. 150), прочие оборотные активы (форма № 1, стр270), прочие краткосрочные обязательства (форма №1, стр. 660);

- расшифровка статей отчета о прибылях и убытках: прочие операционные доходы и расходы (форма № 2, стр. 090 и стр. 100), прочие внереализационные доходы и расходы (форма № 2, стр. 120 и стр. 130);

- отдельные показатели, которые приводятся в годовой форме N5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (при использовании квартальной отчетности).

По результатам изучения положения об учетной политике исследуемой организации в разделе «Краткая характеристика организации» необходимо раскрыть принятые способы ведения 6yxгалтерского учета:

- способы амортизации основных средств, нематериальных активов, и иных активов;

- способы оценки производственных запасов, товаров, незавершен­ного производства и готовой продукции;

- способы признания выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

- другие способы, существенно влияющие на оценку 6yxгалтерской отчетности.

Раскрытие учетной политики позволяет дать более правильную оценку имущественного и финансового положения предприятия, экономических результатов его деятельности. Необходимо также указать изменения, которые были внесены в учетную политику в течение анализируемого отрезка времени.

Для проведения анализа производства, отгрузки и состояния расчетов за реализованную продукцию, эффективности осуществления инвестиций и использования основных средств, труда и заработной платы, затрат организации необходим сбор данных федерального государственного статистического наблюдения, представляемых организацией в унифицированных формах, утвержденных Госкомстатом России:

Годовая форма №11 " Сведения о наличии н движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

• Форма №П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

• Форма №П-2 "Сведения об инвестициях" (с приложениями);

• Форма №П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";

• Форма №П-4"Сведения о численности, заработной плате и движении pa6oтников"

Форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)",

Форма №12-Ф «Сведения об использовании денежных средств»

Форма №1-РП "Сведения о состоянии расчетов за отгруженную про­дукцию, выполненные работы (услуги)"

При сборе статистической информации следует учитывать, что не все формы статистической отчетности являются обязательными к заполнению для большинства организаций.

Также необходимо помнить, что при проведении анализа также используются относительные аналитические среднеотраслевые показатели, показатели предприятий-конкурентов, рекомендуемые (общепринятые) значения отдельных показателей деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, нормы и нормативы, установленные законодательством РФ, нормы и нормативы предприятия. При отсутствии возможности получения необходимой дополнительной информации в курсовой работе делается ссылка на перечень требуемой информации.

Перед началом выполнения курсовой работы студенту рекомендуется ознакомиться с учредительными документами предприятия и информаци­онным письмом территориального органа Госкомстата России о присвое­нии кодов в соответствии с общероссийскими классификаторами.

Перед проведением анализа данные отчетности подвергаются про­верке на основе специальных технических приемов: логические, арифметические, увязка взаимосвязанных показателей в формах бухгалтерской отчетности и др.

В приложении 3 приведены действующие по состоянию на 01.09.2004 года формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные которых необходимы для выполнения настоящей курсовой работы.

Основными методами анализа отчетности служат:

- чтение отчетности;

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- анализ параллельных рядов данных;

- анализ финансовых коэффициентов.

Состав информации, используемой студентом для проведения исследования, согласовывается с руководителем курсовой работы. Формы бухгалтерской и статистической отчетности, являющиеся основной исходной информацией для выполнения курсовой работы, обязательно приводятся в приложениях к курсовой работе. При этом реквизиты форм: наименование предприятия (организации), ее адрес и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) могут отсутствовать либо заменены на условные.

1.4 Требования к выполнению, оформлению и защите курсовой работы

Курсовая работа считается выполненной, если она содержит все структурные элементы (разделы и пункты), сопровождающиеся графически представленными результатами необходимых расчетов и подробными выводами.

Результаты расчетов в курсовой работе, представляются в виде аналитических таблиц и графиков. Рекомендуемые формы аналитических таблиц приведены в Разделе 2 настоящих методических указаний. Форма и состав аналитических таблиц могут корректироваться в соответствии с потребностями исследователя и имеющимися исходными данными.

При выполнении курсовой работы студент разрабатывает необходимый иллюстративный материал: диаграммы, графики, схемы и т.п. и представляет их на рисунках с соответствующими подрисуночными подписями и обязательной ссылкой на рисунки в тексте работы. Рекомендуемые виды графиков представлены в приложении к настоящим методическим указаниям.

В случае необходимости в тексте работы могут приводиться формулы расчета отдельных показателей (исключительно в тех случаях, когда в работе анализируются показатели, методика расчета которых отличается от приведенной в методических указаниях либо вообще не приведена). В общем случае текст работы не должен содержать ни формул рассчитываемых показателей, ни порядка расчетов: итоговые результаты, полученные в ходе вычислений, должны быть представлены в виде аналитических таблиц и графиков (формулы всех рассматриваемых показателей содержатся в приложении к методическим указаниям).

Оформление работы должно соответствовать единым требованиям к оформлению курсовой работы, приведенным в «Методических указаниях по оформлению письменных работ (для всех специальностей всех форм обучения)» или требованиям следующих стандартов:

- ГОСТ 2.105-95 ЕСКД. Общие требования к текстовым документам;

- ГОСТ 7.32-91 (ИСО 5966-82) СИБИД. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления;

- ISO 5966: 1982. Документация. Оформление научных и технических отчетов;

- СТ СЭВ 543-77. Числа. Правила записи и округления;

- ГOCТ 7.1-34 СИБИД. Библиографическое описание документа. Общие требования и правила составления.

Студент выполняет отдельные разделы курсовой работы с использованием прикладных программных продуктов (MS Word, MS Excel, SPSS и других) с учетом требований, предъявляемых к оформлению письменных работ.

Способ выполнения текста должен быть единым для всей курсовой работы.

Защита курсовой работы осуществляется в комиссии после проверки и рецензирования работы руководителем, а также устранения замечаний и проведения работы над ошибками (если они имеются).

Методические указания к выполнению курсовой работы

2.1 Методологический аспект выполнения работы

В процесс проведения аналитических процедур в отношении любого объекта в обязательном порядке должны быть реализованы следующие этапы:

1) Определение целей, объекта и составления плана исследования.

2) Разработка системы синтетических и аналитических показателей.

3) Собор необходимой информации и приведение её в сопоставимый вид.

4) Сравнение результатов деятельности с показателями плана, данными прошлых периодов, нормативами, среднеотраслевыми значениями показателей.

5) Факторный анализ: выявление факторов и определение их влияния на результаты деятельности.

6) Выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства.

7) Оценка результатов с учетом действия различных факторов и выявленных резервов.

При этом в ходе анализа и подготовки текста курсовой работы, базируясь на результатах расчетов по каждому пункту плана, студент должен дать ответ на следующие вопросы:

-Каков экономический смысл рассчитанных показателей?

-Как соотносятся полученные значения анализируемых показателей с их нормативными, среднехронологическими или среднеотраслевыми величинами?

-Какие изменения анализируемых показателей произошли за рассматриваемый период времени?

-Какой характер имеет выявленные тенденции изменения анализируемых показателей?

-Какие факторы и в какой степени повлияли на динамику анализируемых показателей?

-К чему в дальнейшем может привести сохранение выявленных тенденций?

-Какие меры необходимо предпринимать в целях повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и устранения влияния негативных факторов на процесс развития организации?

В ходе оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности анализируемой организации настоятельно рекомендуется использование множества различных способов аналитических исследований:

а) сравнение

Сравнение – это научный способ познания, в процессе которого изучаемое явление сопоставляется с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.

Сравнение рекомендуется осуществлять на основе сопоставления:

- плановых и фактических показателей;

- фактических и нормативных показателей;

- фактических и базисных показателей;

- фактических показателей со среднеотраслевыми ;

- фактических показателей с лучшими;

- параллельных динамических рядов (например, выручки и стоимости ОПФ).

б) использование относительных и средних величин

Абсолютные величины – характеризуют размеры одних явлений безотносительно к размеру других.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной другого. Выделяют следующие виды относительных величин:

- планового задания и выполнения плана

- динамики

- структуры и координации

- интенсивности

- эффективности

Средние величины используются для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений. При проведении экономического анализа, как правило, используют:

- среднеарифметические (простые и взвешенные) величины

- среднегармонические величины

- среднегеометрические величины

- среднехронологические величины

- среднеквадратические величины

- прочие виды средних величин

в) способ группировки

Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам:

- типологическая;

- структурная;

- аналитическая.

По сложности построения выборки их делят на:

- простые;

- комбинированные.

г) балансовый способ

Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Для проведения анализа исследованию подвергают следующие виды балансов:

- баланс трудовых ресурсов;

- баланс рабочего времени;

- платежный и бухгалтерский балансы;

- прочие виды балансов.

д) графический способ

Графикипредставляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков или условно-художественных фигур. При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации используются всевозможные типы графиков, однако ко всем типам применяются одни и те же требования:

- выразительность и контрастность;

- масштаб, обеспечивающий наглядность;

- простота, понятность и эстетичность.

е) табличный способ

Результаты анализа обычно оформляются в виде таблиц. Таблица представляет собой систему мыслей, суждений и умозаключений, выраженных на языке чисел. По способу построения выделяют следующие виды таблиц:

- простые;

- групповые;

- комбинированные.

Каждая таблица должна иметь заголовок, кратко выражающий ее содержание (должен быть точным, кратким, выразительным). По аналитическому содержанию различают таблицы, отражающие:

- характеристику изучаемого объекта по различным признакам

- порядок расчета показателей

- структурные изменения в составе показателей

- взаимосвязь показателей по различным признакам

- результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя

- методику подсчета резервов

- сводные результаты анализа.

ж) способы факторного анализа

Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обос­нованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы про­изводства, обосновать планы и управленческие решения. Поэтому особое внимание в курсовой работе должно быть уделено проведению факторного анализа на основе использования одного из следующих способов факторного анализа:

-способы детерминированного факторного анализа (способ цепных подстановок, способ абсолютных или относительных разниц, интегральный способ и другие);

-способы стохастического факторного анализа (корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ, многомерный факторный анализ и другие).

Под факторным анализом понимается методика комплекс­ного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Детерминированный факторный анализ представляет со­бой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде про­изведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический факторный анализ представляет собой методику ис­следования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной)зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее из­менение функции, то при корреляционной связи изменение аргу­мента может дать несколько значений прироста функции в зави­симости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Основными этапами факторного анализа являются следу­ющие:

1) Отбор факторов, которые определяют исследуемые результа­тивные показатели.

2) Классификация и систематизация их с целью обеспечения воз­можностей системного подхода.

3) Определение формы зависимости между факторами и резуль­тативным показателем.

4) Моделирование взаимосвязей между результативным и фак­торными показателями.

5) Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6) Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Взаимо­связанное исследование влияния факторов на величину результа­тивных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов. Важным методологическим вопросом в факторном анализе яв­ляется определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналити­ческих группировок исходной информации, графический и др.

2.2 Порядок выполнения работы

Курсовая работа выполняется поэтапно в соответствии с планом представленным в пункте 1.2. Порядок проведения расчетов и оформления результатов каждого из этапов приведен ниже.

Введение.

Во введении курсовой работы должны быть изложены: актуальность темы, объект и предмет курсовой работы, цели и задачи исследования, а также проведен краткий библиографический обзор.

1) Краткая характеристика организации.

Краткая характеристика организации должна включать сведения об организационно-правовой форме, дату государственной регистрации, основные виды деятельности, структуру выпуска продукции и прочие данные.

В данном пункте должны бать обязательно рассмотрены следующие вопросы:

- история организации и организационную структуру ее управления;

- основные направления деятельности организации и структура ассортимента выпускаемых товаров и услуг

- маркетинговое окружение организации (основные поставщики сырья, покупатели продукции, работ и услуг);

- положение организации, занимаемое ей в отрасли и регионе;

- организация документооборота;

- особенности учредительных документов, положения об учетной политике, планов экономического развития и технического перевооружения;

- опыт работы финансово-экономических служб организации;

- характеристика предприятия на основе использования внешних источников информации (СМИ, опросы потребителей товаров и услуг, конкурентов, поставщиков и т.д.)

- основные проблемы, связанные с деятельностью организации

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, её положения на товарных и иных рынках включает в себя анализ внешних и внутренних условий деятельности самой организации и рынков, на которых она осуществляется. Выполнение данного раздела курсовой работы помимо общей описательной характеристики организации подразумевает построение аналитических таблиц и графических материалов, способных наглядно продемонстрировать результаты анализа. Рекомендуемая структура раздела приведена ниже.