Может ли кредитная организация зачислять денежные средства на счета клиентов без подтверждающих документов?

Банковский учет в вопросах и ответах

Что делать с платежными документами, находившимися в картотеке к ВБС 90902, при закрытии расчетного счета юридического лица и переходе его на обслуживание в другой банк?

Предусмотрена ли действующим законодательством РФ процедура передачи картотеки в другой банк, где у юридического лица открыт другой расчетный счет?

В соответствии с действующими нормативными документами Банка России (телеграмма ЦБ РФ от 05.12.94 г. N 209-94) при закрытии расчетного счета юридического лица и переходе его на обслуживание в другой банк при наличии картотеки неоплаченных документов к счету клиента по платежам, предусмотренным законодательством, банк, в котором закрывается счет клиента, передает по описи документы, хранящиеся в картотеке неоплаченных документов, в банк по месту открытия нового счета клиента.

2. На каком внебалансовом счете необходимо учитывать приобретенные (учтенные) банком векселя, которые переданы в залог в обеспечение полученного кредита? Необходимо ли учитывать эти векселя одновременно на двух внебалансовых счетах (на счете 91304 как учтенные векселя и на счете 91401 как ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам)?

В соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 18.06.97 г. N 61, переданное в залог имущество в обеспечение полученного кредита отражается на внебалансовых счетах раздела 5 "Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств". Соответственно, переданные банком векселя в залог в обеспечение полученного кредита следует учитывать на внебалансовом счете 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".

3. На каком внебалансовом счете необходимо учитывать неэмиссионные ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности и переданные ею на хранение по договору хранения в другую организацию?

Неэмиссионные ценные бумаги, переданные кредитной организацией на хранение по договору хранения в другую организацию, в соответствии с вышеназванными Правилами учитываются на внебалансовом счете 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".

На каких счетах следует учитывать платежные документы и средства клиентов в иностранной валюте по аналогии учета средств в рублях по счету 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и расчетных документов на внебалансовом счете 90909 "Расчетные документы, ожидающие даты перечисления платежа"?

Новым планом счетов не предусмотрен специальный раздел для учета операций в иностранной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте (п. 1.18 Общей части Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 18.06.97 г. N 61). Следовательно, учет платежных документов и средств клиентов в иностранной валюте, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, следует отражать по балансовому счету 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" с соответствующим кодом валюты; аналогично расчетные документы в иностранной валюте, ожидающие даты перечисления платежа, подлежат учету на внебалансовом счете 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП" с соответствующим кодом валюты.

5. В соответствии с указаниями Банка России от 11.12.97 г. N 62-У (изменения к п.5.6 плана счетов) эмитированные векселя переносятся на счета до востребования. Требуется ли перенос суммы вклада (сч.521) по выпущенному депозитному сертификату при наступлении срока погашения и непредъявлении данного сертификата к погашению его владельцем на какой-либо счет до востребования?

Как следует из действующих нормативных документов Банка России, в настоящее время не предусматривается перенос сумм вкладов (депозитов), удостоверенных сберегательными (депозитными) сертификатами, при наступлении срока погашения и непредъявлении их владельцами к погашению на счета "до востребования".

Тем не менее, в соответствии с требованиями пункта 4 письма N 14-3-20 от 10.02.92 г. (в редакции писем от 18.12.92 г. N23 и от 24.06.93 г. N40) и письма N23-У от 18.11.97 г., в случае, если срок вклада (депозита) по сберегательному (депозитному) сертификату истек и сумма вклада (депозита), удостоверенная названными ценными бумагами, осталась невостребованной, со следующего дня после наступления даты востребования такой сертификат считается документом до востребования и включается в расчет обязательных резервов, исходя из норматива, установленного по обязательствам до востребования и сроком до 30 дней включительно.

6. На каком балансовом счете должен вестись учет по овердрафту, предоставляемому банком физическими лицам, имеющим пластиковые карты, если он используется для увеличения платежного лимита карты?

При расчетах с использованием банковских карт, владельцами которых являются физические лица, дебиторская задолженность не должна возникать, так как договором должен быть предусмотрен страховой депозит (неснижаемый остаток), учитываемый на отдельном лицевом счете балансовых счетов второго порядка 42608 "Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт" и 42308 "Депозиты физических лиц-нерезидентов для расчетов с использованием банковских карт".

Ситуации, при которых может возникнуть дебиторская задолженность по расчетам с использованием банковских карт, и порядок ее взыскания должны быть отражены в учетной политике кредитной организации. Возникновение дебиторской задолженности по вышеуказанным счетам должно быть предусмотрено договором с клиентом. В этом случае в договоре определяется счет по учету выданных кредитов на балансовых счетах первого порядка 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам" и 457 "Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам".

Может ли кредитная организация зачислять денежные средства на счета клиентов без подтверждающих документов?

В соответствии с новыми Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61 от 18.06.97 г. (Часть III, п.1.5.4), кредитная организация вправе отразить денежные средства без подтверждающих документов на бумажных носителях по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения (счет N 47416), с последующим зачислением средств на счет клиента на основании расчетно-денежных документов, что не противоречит последним Указаниям ЦБ РФ от 24.12.97 г. N 95-У.