Порядок и усл-я начала и прекращения применения УСН
Субъекты, желающие прейти на УСН с 01.10 по 30.11 года, перед годом перехода, подают в нал орган по месту рег-и заявление, где сообщают о размере доходов за 9 мес тек года
Вновь созданные и зарегистрированные субъекты вправе подать заявление одновременно с регистрацией.
Выбор объекта н\о осущ-ся н\п-ом до начала нал периода, где будет применяться УСН
Н\п, применяющие УСН, не вправе до окончания нал периода перейти на общий режим н\о, если они не нарушат след ограничения:
- если по итогам нал (отчетного) периода доход н\п превысит 11 млн руб
- реализация подакцизных товаров
- остат ст-ть осн фондов превысит 100 млн руб
Если ограничения были превышены, н\п считается перешедшим на общий режим н\о с начала квартала превышения. В нал орган направляется сообщение установленной формы, а суммы необходимых налогов восстанавливаются и уплачиваются.
Н\п, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим, уведомив нал орган не позже 15 янв года перехода
4. Объекты н\о
Ими признаются:
- доходы
- доходы. уменьшенные на величину расходов
| Условия применения | Доходы | Доходы - расходы |
| 1. Ставка единого налога по рез-ам дея-ти за нал период | 6% | 15% |
| 2. Порядок признания расходов в н\о | расходы на влияют на сумму налога | Перечень и порядок расходов - статья 346 НК (налог на прибыль |
| 3. Вычет платежей в пенс фонд | сумма налога уменьшается на сумму платежей в ПФР, но не более чем на 50% | нет вычета |
| 4. Перенос убытков на будущее | нет | статья 346 НК |
| 5. Уплата минимального налога (1% от полученного дохода) | нет | статья 346 НК |
Порядок определения доходов и расходов
Доходы:
Орг-и при определении объекта н\о учитывают доходы:
- от реализации тов-в и услуг, имущественных прав,… по статье 249 НК
- внереализационные доходы по статье 250 НК
Индивид предпринимателипри определении объекта н\о учитывают: доходы от предпринимат дея-ти
Расходы:
При определении объекта н\о н\п уменьшают полученные доходы на след расходы:
- на приобретение осн ср-в, мат активов, их ремонт
- арендные (лизинговые) платежи
- оплата труда, больничных, взносы на обязат страхование
- суммы НДС по приобретаемым тов-ам, р, у
- командировочные, техника безопасности, связь, реклама, аудит, содержание транспорта
- суммы налогов и сборов
Гл 26.2 НК установлены правила определения расходов, их списания при приобретении осн ср-в, зависящие от срока использования осн ср-в.
Исчисление и уплата налога
Нал период – календ год, отч периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес
Н\п-ки с объектом «Доходы–Расходы» по итогам кажд отч периода исчисляют сумму квартального авансового платежа нарастающим итогом с начала нал периода, с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей. Окончательный расчет производится по итогам нал периода
Квартальные авансовые платежи надо внести до 21 числа 1-го месяца, следующего за истекшим периодом.
Декларации
Для орг-й:
- по итогам нал периода до 31 марта следующего года,
- по итогам отч периодов не позже 25 дней с окончания отч периода
Предприниматели:
- по итогам нал периода до 30 апреля следующего года,
- по итогам отч периодов не позже 25 дней с окончания отч периода
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Система н\о (спец налог режим) в виде ЕНВД применяется на основании главы 26.3 НК РФ.
Общие положения
Система ЕНВД вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой н\о.
По решению субъекта РФ ЕНВД обязательно применяется к след видам предпринимат дея-ти:
- оказание бытовых услуг
- оказание ветеринарных услуг
- оказание услуг по ремонту, тех облуживанию трансп ср-в (мойка машин)
- розничная торговля через магазины, павильоны и т.п. с площадью торг зала по каждому объекту торговли до 150 кв м, торговля через палатки, лотки, нестационарная торговля
- оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью до 150 кв м
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров орг-ми и предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транс ср-в
Уплата орг-ми ЕНВД предусматривает отмену уплаты:
- налога на прибыль (в части прибыли от дея-ти, включенной в ЕНВД)
- налога на имущ-во орг-и (в отношении имущ-ва, которое используется при ЕНВД)
- ЕСН (в отношении выплат, которые были произведены)
- НДС (кроме импорта, экспорта)
2.Объект н\о и нал база
| Вид дея-ти | Физ показатели | Баз доходность, руб в мес |
| Бытовые услуги | число раб-ов, включая инд предпринимателя | |
| Ветеринарные услуги | число раб-ов, включая инд предпринимателя | |
| Автосервис | число раб-ов, включая инд предпринимателя | |
| Стационарная розн торговля | кв метр площади торг зала | |
| Нестационарн розн торг-ля | торговое место | |
| Услуги общественного питания | кв метр площади зала обслуживания посетителей | |
| Автотранспортные услуги | автомобиль, эксплуатируемый | |
| Розносная торговля, осущ-емая инд предпринимателем (кроме подакциз тов-в, лекарств, технически сложных тов-в) | число раб-ов, включая инд предпринимателя |
Базовая доходность умножается на к-ты к1, к2, к3
К1 – учет кадастровой ст-ти земли для данного вида дея-ти
К2 – к-т учета особ-ти дея-ти (ассортимент, сезонность), от 0,01 до 1
К3 – к-т – дефлятор, равный индексу изменения потребит цен на товары, работы, услуги
Нал период – квартал, нал ставка – 15% величины вмененного дохода.
Сумма ЕНВД за нал период уменьшается на сумму страх взносов в ПФР, на сумму фиксир платежей по иному гос страх-ю, на сумму пособий по врем нетрудоспособности (не более чем на 50%).
Уплата ЕНВД производится по итогам нал периода, до 25 числа 1-го месяца следующего нал периода.
Декларация представляется до 20 числа 1-го месяца следующего нал периода.
Налог на имущ-во орг-й
налог на наследование и дарение заменить на налог на имущ-во орг-й
С 01.01.2004 налог на имущ-во орг-й регулируется гл. 30 части 2 НК РФ
Налог прямой, региональный, вводится в действие законом субъекта РФ, обязателен к уплате на территории субъекта РФ.