Информационное обеспечение процесса П. 4 страница

Планирование совокупного (валового) дохода на предприятиях и методы обоснования.

Валовой доход предприя­тия питания можно представить как сумму надбавок (цена услуг) и наценок на реализуемую продукцию. Валовой доход как экономическая кате­гория представляет собой часть продажной цены на продукцию обществ. питания, которая предназначается для покрытия из­держек производства и обращения предприятия питания и образо­вания прибыли.

Валовой доход предприятия питания измеряется в абсолют­ных и относительных величинах. В абсолютных величинах ва­ловой доход характеризуется суммой, выраженной в денежных единицах, в относительных величинах — уровнем. Уровень вало­вого дохода ( ) рассчитывается как отношение суммы валового дохода к валовому товарообороту, выраженное в процентах:

где — сумма валового дохода; —валовой товарооборот.

На предприятиях питания рекомендуется исчислять валовой доход по продукции собственного производства и покупным то­варам.

Как известно, за счет валового дохода предприятия питания уплачивают целевые сборы и платежи. В связи с этим необходимо определять и оценивать валовой доход, остающийся в распоря­жении предприятия, или чистый валовой доход. Его величину можно определить так:

где — чистый валовой доход, млн руб.; — целевые сборы и платежи.

Одним из источников валового дохода предприятий питания является торговая надбавка. Торговые над­бавки устанавливаются в процентах к оптовой свободно-отпуск­ной цене. Механизм формирования торговых надбавок предусмат­ривает их регулирование исполнительными органами власти.

При определении размера средней торговой надбавки реко­мендуется использовать следующую формулу:

где — уровень торговой надбавки, %; — плановый уровень издержек обращения, кроме процен­тов за кредит, %; налоги и отчисления в % к товарообороту; — отчисления на пополнение собственных оборотных средств в % к товарообороту; — проценты за кредит в % к товарообороту; — рентабельность в % к товарообороту.

Другим важным элементом валового дохода предприятия пи­тания является наценка на продукцию собственного производства и покупные товары.

Предприятия питания определяют наценку на продукцию соб­ственного производства и покупные товары самостоятельно. Расчетный уровень наценки может быть оп­ределен на основе себестоимости и нормативного уровня рента­бельности:

где - расчетный уровень издержек производства и обраще­ния ( ); — расчетный уровень рентабельности; — фактические издержки за период, предшествующий планируемому; — стоимость сырья в розничных ценах за период, пред­шествующий планируемому: где — товарооборот за период, предшествующий планируемому; — наценка за этот же период.

Расчетный уровень рентабельности определяется по формуле где — прибыль.

В свою очередь прибыль определяется так: где — рентабельность товарооборота (норматив или рентабель­ность предшествующего периода).

Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования про­гнозных расчетов прибыли, а следовательно, и расчетов финансо­вого плана.

Для прогнозирования валового дохода используют следующие методы: метод прямого расчета; расчетно-аналитический; экономико-статистические; экономико-математические; на основе прогнозируемой величины прибыли.

Прогнозирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется следующим образом. Прогнозируемый валовой доход (без целевых сборов и платежей) определяется по формуле

где — прогнозируемые издержки производства и обращения; — прогнозируемая общая прибыль. Затем определим валовой доход по покупным товарам:

где —удельный вес покупных товаров в товарообороте, %.

Планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом це­левых отчислений и платежей определяется следующим образом:

. Планируемая величина валового дохода с учетом всех отчи­слений будет равна:

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение про­дажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для изме­рения влияния этого фактора на валовой доход необходимо при­рост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.

17. Бизнес-план предпринимательского проекта, его задачи, функции и цели разработки.

Бизнес-план– это директивный плановый документ, в котором решается стратегическая задача по созданию или расширению предприятия (бизнес-план инвестиционного проекта!), модернизация действующего предприятия на качественно новой основе (бизнес-план предпринимательского проекта).

Бизнес-план инвестиционного проекта (ИПр) решает сл. задачи:

1. разработка концепции ведения бизнеса

2. определение степени жизнеспособности и буд устойчивости предприятия

3. снижение риска буд деятельности за счет его прогнозирования и разработки вариантов снижения рисков

4. привлечение потенциальных инвесторов за счет четкого представления выгоды проекта для вложения

Бизнес-план предпринимательского проекта (ППр) решает сл. задачи:

1. увеличение чистой прибыли и оптимизация затрат

2. увеличение рентабельности активов (см табл)

3. обеспечение повышения фонда отдачи

4. повышение эффективности эксплуатации ресурсов.

Бизнес-план предпринимательского проекта – это документ внутреннего пользования и носит зачастую закрытый характер.

В связи с тем, что эти два вида плана решают разные задачи их показатели особенно отраженные в резюме отличаются, для Ипр показателями эффективности являются:

1) срок окупаемости инвестиций

2) уровень рентабельности инвестиций

3) оценка потока реальных денег, включая потоки денежных средств от операционной деятельности, т.е. оценивается реальность осуществления проекта. Значения по годам д.б. неотрицательными с учетом коэффициента дисконтирования.

Показатели ППр:

1) эффективность дополнительных затрат

2) рентабельность оборота

3) частные показатели эффективности, например, изменение производительности труда, загрузки

Для бизнес-плана (Б-пл) характерны сл. этапы его подготовки:

1. Принятие решения о разработке Б-пл

2. Утверждение системы финансового обеспечения разработки Б-пл

3. Определение целей Б-пл (расширение, реконструкция, нов строительство)

4. Определение источников нужной информации, сбор исходных данных

5. Выбор методики расчета количественных и качественных показателей и компьютерной программы

6. Установление структуры Б-пл (см методичку по написанию курсовой работы)

7. Проведение технико-экономических расчетов и исследований

8. Утверждение рабочего варианта Б-пл

9. Экспертиза Б-пл с привлечением внешних экспертов

10. Определение возможностей реализации своими силами или с привлечением внешних инвесторов (50/50)

11. Проведение переговоров с потенциальными партнерами по реализации Б-пл

12. Внесение корректив в Б-пл с учетом предложения партнеров

13. Согласование вклада и интересов участников в реализации Б-пл и оформлении договорных отношений (Инвестиции м.б. возвратными и безвозвратными, когда инвестор становится соучредителем)

14. Организация реализации Б-пл

Организация реализации Б-пл

1) Формирование команды по осуществлению мероприятий и идей проекта

2) Определение соучредителей и размер их взноса в уставный капитал, проведение собрания учредителей

3) Подготовка документации на начало деятельности предприятия

4) Получение разрешительных документов на осуществление строительства и на организацию запланированного вида деятельности

5) Заключение договорных отношений с кредиторами, поставщиками, подрядчиками по предоставлению средств, товаров и услуг

6) Корректировка Б-пл с учетом реальных возможностей его реализации и утверждение его на собрании акционеров

7) Управленческие действия по организации реализации Б-пл и контролю за ходом реализации.

18. Расчет и обоснование плана прибыли, методы расчета и оптимизации.

Целью планирования прибыли и рентабельности производства является определение финансовых результатов деятельности пред­приятия, эффективности производства, величины налогооблага­емой прибыли и сумм обязательных платежей, установленных за­конодательством Российской Федерации. Прибыль предприятия в условиях рынка является основой самофинансирования всех ви­дов производственно-хозяйственной деятельности этого предпри­ятия.

Реализуя продукцию потребителям, предприятия получают денежную выручку, называемую выручкой от продажи (реализа­ции) продукции, работ, услуг. Если выручка от реализации (цена) товарной продукции Ц_т больше полной (коммерческой) себе­стоимости этой продукции Ц_т > С_т, то предприятие получает прибыль; если Ц_т < С_т — убыток; если Ц_г = С_т, то предприятие только возмещает затраты на производство и реализацию про­дукции.

К планируемым финансовым результатам относятся следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, налогооб­лагаемая прибыль, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.

Валовая прибыль П_вал (р.) в планируемом году определяется раз­ницей между планируемой выручкой (нетто) от продажи (реали­зации) товарной продукции (работ, услуг) В_реалт, т.е. ценой то­варной продукции Ц_т за минусом налога на добавленную стоимость Н_дс, акцизов А_кц и аналогичных обязательных платежей А_{об ПЛ} и плановой производственной себестоимостью этой продукции С_прт без учета управленческих расходов Р_упр:

или

Прибыль от продаж (реализации) товаров (р.) П_реал.т рассчиты­вают как разницу между планируемой выручкой (нетто) от про­дажи товарной продукции, работ, услуг, т.е. ценой товарной про­дукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), и коммерческой (полной) себестоимостью этой продукции, подлежащей реализации в пла­новом году, С_ком.т:

Налогооблагаемую прибыль (прибыль до налогообложения) П_н.обл (р.) вычисляют по формуле:

где операционные доходы и расходы соответственно, р.; внереализационные доходы и расходы соответственно, р.

К операционным доходам относятся: доходы, полученные предприятием за счет долевого участия в деятельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от переоценки производственных запасов и готовой продукции; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. К внереализационным доходам относятся: присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяй­ственных договоров, а также доходы от возмещения причинен­ных убытков; положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте; другие доходы от операции, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Налогооблагаемая прибыль распределяется в установленном действующим законодательством порядке: перечисление в госу­дарственный и муниципальный бюджет и другие фонды по суще­ствующим видам и ставкам налогов.

Прибыль от обычной деятельности П_деят(р.) характеризует фи­нансовые результаты всей производственно-хозяйственной дея­тельности предприятия; определяется исключением из величины налогооблагаемой прибыли налога на прибыль Н_приб и других ана­логичных обязательных платежей Н_{об пл}:

Чистую прибыль П_чист (р.) рассчитывают путем исключения из прибыли от обычной деятельности сальдо чрезвычайных доходов и расходов Ч_сд__р:

К чрезвычайным доходам и расходам относятся: некомпенсированные потери от стихийных бедствий, в том числе уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей; потери от остановки производства и др.; убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и рас­пределяется: в фонды накопления, потребления, резервный, социаль­ной сферы, валютных отчислений; между учредителями (акционерами) в виде дивидендов.

На прибыль влияют объемы реализации продукции, ее структура, эффек­тивность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

При переходе к рыночным отношениям размер прибыли и направления ее использования предприятия начали планировать самостоятельно. Поэтому в плане по прибыли НДС и акцизы не отражаются, т.к. они взыскиваются до образования прибыли. При ее планировании балансовая (общая) прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как сумма при­были от реализации основной продукции, прибыли от прочей реализации и при­были от внереализационной деятельности.

Традиционными для планирования прибыли являются следующие методы: прямого счета; аналитический; нормативный; метод совмещенного счета.

Согласно методу прямого счета общая сумма валовой прибыли от промыш­ленной деятельности складывается из прибыли от реализации продукции, вне­реализационных доходов (за вычетом расходов) и прибыли от реализации основных средств и иного имущества.

Прибыль от реализации продукции включает в себя прибыль от товарного выпуска и прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец расчетного периода (квартала, года).

Прибыль от выпуска товарной продукции рассчитывается по формуле:

Прибыль = Общая выручка от реализации продукции - Полная себестои­мость.

Общая выручка от реализации продукции определяется по каждому виду изделий или по укрупненным группам, если выпускается большой ассортимент товаров; для этого каждая позиция номенклатурного плана умножается на ры­ночную цену и полученные результаты па отдельным позициям суммируются.

Полная себестоимость продукции исчисляется в разрезе ее ассортимента или по укрупненным группам.

Метод прямого счета сравнительно прост в использовании, не требует больших затрат труда. Однако его применение возможно только в условиях наличия у предприятий заранее определенного портфеля заказов и цен на про­дукцию.

Расчет прибыли аналитическим методом включает две разновидности: посредством затрат на один рубль товарной продукции; по плановому проценту рентабельности.

При нормативном методе величина прибыли в планируемом периоде опре­деляется на основе установленного предприятием процента рентабельности на всю реализованную продукцию (без учета входных и выходных остатков на начало и конец расчетного периода). Норма прибыли (в процентах) согласовы­вается с заказчиком (инвестором).

Расчет плановой суммы прибыли на финансово устойчивых предприятиях может осуществляться с помощью метода самофинансирования. Последова­тельность расчетов следующая:

1. на основе плана развития предприятия рассчитывается потребность в денежных ресурсах на производственное и социальное развитие за вычетом амортизационных отчислений;

2. определяется удельный вес прибыли на производственное и социальное развитие в общей сумме чистой прибыли за отчетный период;

3.определяется сумма чистой прибыли, обеспечивающая возможности самофинансирования;

4. устанавливается удельный вес чистой прибыли в объеме валовой при­были на основе фактических данных за отчетный период;

5. определяется сумма валовой прибыли, обеспечивающая условия само­финансирования в прогнозируемом периоде.

Расчетная, или чистая, прибыль определяется как разность между балан­совой прибылью и общей суммой налоговых отчислений в год. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на оплату труда и об­разование финансовых фондов.

19. Структура и содержание разделов бизнес-плана инвестиционного проекта.

Бизнес-план– это директивный плановый документ, в котором решается стратегическая задача по созданию или расширению предприятия (бизнес-план инвестиционного проекта!), модернизация действующего предприятия на качественно новой основе (бизнес-план предпринимательского проекта).

Структура бизнес-плана включает несколько разделов. Обязательными из них являются:

1. Титульный лист. Содержит: заголовок плана, дату его подготовки, полное название и адрес фирмы, имя предпринимателя или руководителя предприятия, его телефон, имена владельцев и совладельцев. Иногда еще выносится перечень услуг и заявление о коммерческой тайне.

2. Оглавление. Должно дать достаточное представление о содержании бизнес-плана, но не должно быть перенасыщено деталями.

3. Резюме, в котором дается наименование предприятия, его адрес, основной вид деятельности, начало деятельности; цель разработки бизнес-плана; на какой период рассчитан бизнес-план; разработчик; объем необходимых инвестиций и источники их получения; срок окупаемости инвестиций; уровень рентабельности инвестиций; точка безубыточности; оценка потока реальных денег. Кроме того, в резюме могут быть приведены и другие показатели эффективности проекта, обеспечивающие его инвестиционную привлекательность (чистый приведенный доход; запас финансовой прочности и т.д.).

4. Концепция бизнес-плана, в которой излагаются:

а) состояние отрасли и перспективы ее развития;

б) описание цели и основных задач, решаемых в бизнес-плане;

в) характеристика вида деятельности, товаров и услуг, объема реализации с учетом потенциальных возможностей рынка;

г) возможные инвесторы и условия инвестирования проекта. Обосновывается организационно-правовая форма предприятия (ОАО, товарищество и др.) и предполагаемый уставный капитал (для вновь создаваемого предприятия).

д) история предприятия (для уже существующих, имеющих определенный уровень развития). Указываются реальные успехи в прошлом, время основания, основные этапы развития, продукты, предлагавшиеся на рынке, роль высшего руководства в развитии предприятия, распределение основных ролей, связь итогов деятельности с намеченными целями и ориентирами с помощью количественных показателей.

5. План маркетинга, где оцениваются рыночные возможности реализации продукции и услуг проектируемого предприятия; анализируются конкуренты и обосновываются конкурентные преимущества предприятия; описываются мероприятия по продвижению продукции и услуг, в том числе, рекламные; обосновываются ценовая стратегия предприятия и методы установления цены на продукцию и услуги; конкретизируются объемные показатели реализации товаров и услуг, их укрупненный ассортимент; составляется рекламный бюджет и определяются расходы по формированию информации о рынке и конкурентах.

6. План производства, в котором дается производственная программа по укрупненному ассортименту выпускаемой продукции и услуг, рассчитывается продуктовый баланс и определяется необходимый объем сырья для закупки, уточняются возможные цены закупки и реализации и рассчитывается уровень и сумма валовых доходов; определяются возможные поставщики товаров, объемы поставок, условия поставок и расчетов. В конце определяется сумма оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия с учетом оборачиваемости товарно-материальных ресурсов.

7. План материально-технического обеспечения, где дается характеристика помещений, включая их площадь, направления использования, условия пользования помещениями (аренда, собственность); оснащение оборудованием (наименование, количество единиц, цена), мебелью, инвентарем (по сумме).

8. Организационный план, в котором уточняется организационно-правовая форма предприятия, определяется организационная структура, методы и формы управления, функциональные подразделения.

9. План по труду и заработной плате, в котором обосновывается штатное расписание на основе производственной программы и организационной структуры, определяется система мотивации и оплаты труда, определяется фонд оплаты труда и отчисления на оплату труда (единый социальный налог), квалификационные характеристики работников, возможные источники набора кадров и их переподготовки, определяется окончательная сумма расходов на содержание трудовых ресурсов (фонд оплаты труда плюс ЕСН, плюс расходы на подготовку и переподготовку кадров).

10. Финансовый план, где определяются доходы и расходы по статьям и видам деятельности, прибыль (балансовая, чистая), рентабельность затрат; порог рентабельности как отношение суммы условно-постоянных расходов к (1 – уровень условно-переменных расходов).

11. .Риски, где дается их характеристика и возможные способы снижения, стоимость снижения рисков или возможные потери от наступления рисков.

12. Эффективность инвестиционного проекта, где определяется необходимый объем инвестиций и источники их получения, срок окупаемости проекта, рентабельность инвестиций, таблица погашения кредита (если таковой необходим) с учетом возмещения процентов по кредитам, рентабельность продаж и другие показатели, характеризующие инвестиционную привлекательность проекта.

Завершается бизнес-план приложениями, где дается развернутая таблица по календарю платежей и другие расчетные таблицы, более детально раскрывающие деятельность предприятия в будущем.

1. Рентабельность инвестиций = Чистая прибыль / Инвестиции * 100%.

2. Точка безубыточности = Постоянные издержки / (1 – (Переменные издержки / Выручка)).

Постоянные издержки = Заработная плата + ЕСН + Аренда + Коммунальные платежи + Амортизация.

Переменные издержки = Реклама + Оборотные фонды + Канцелярские принадлежности + Прочие расходы.

(ниже этого объема выручки реализация товаров станет невыгодной)

3. Запас финансовой прочности = Выручка – Точка безубыточности (в абсолютном выражении)

Запас финансовой прочности = (Выручка – Точка безубыточности) / Выручку * 100% (в относительном выражении)

Запас финансовой прочности позволяет судить о том, в какой мере предприятие способно выдержать снижение выручки без серьезного ущерба для своего финансового положения

4. Операционный рычаг = (Выручка – Переменные издержки) / Чистая прибыль

Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1% .