Форма расчета налоговой базы

Представляемый в налоговые органы расчёт налоговой базы по налогу на прибыль должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база

2. Сумма доходов от реализации.

3. Сумма расходов от реализации.

4. Прибыль (убыток) от реализации.

5. Сумма внереализационных доходов.

6. Сумма внереализационных расходов.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему.

Применение упрощённой системы организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением дивидендов и доходам от ценных бумаг) и налога на имущество организаций. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности кроме дивидендов и выигрышей), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев её доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и добычей полезных ископаемых;

9) нотариусы и адвокаты;

10) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

11) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

12) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей.

Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту своего нахождения. Вновь созданная организация вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учёт.

Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода изменять режим налогообложения.

Если по итогам отчётного периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей он считается утратившим право на применение упрощенной системы.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения выбирает налогоплательщик и может изменять его ежегодно

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Налогоплательщик, применяющий доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчётным периодом признаётся квартал.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают налог на сумму пенсионных страховых взносов. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

21.7. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ

Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учёт, кроме специальных случаев.

Налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форму и порядок заполнения которых утверждает Министерство финансов Российской Федерации.