Уголовная ответственность налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов

Статья 198 УК РФ. Уклонение физического лица от уплаты налога.

1. Уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, -

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 УК, -

наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо лишение свободы на срок до трех лет.

Уклонение физического лица от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб.; в особо крупном размере – сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500000 тысяч руб. при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 500 000 тыс. руб.

Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов с организации

1. Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах с организации, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двукх лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 УК;

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Уклонение от уплаты налогов с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 500 000 руб., в особо крупном размере – сумма налогов и или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 500 000 руб.

199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента.

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, совершённое в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершённое в особо крупном размере, -

199.2. Сокрытие денежных средств, либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Сокрытие денежных средств, либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершённое собственником или руководителем организации, либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации или индивидуальным предпринимателем в крупном, -

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Федеральный закон от 9.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 28.11.2009 № 283-ФЗ и от 27.07.10 № 229-ФЗ).

4. Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

5. Баранова Л.Г., Косарева Т.Е, Юринова Л.А. Налогообложение организаций и физических лиц: СПб, издательский дом Бизнес-пресса, 2010.

6. Баранова Л.Г., Косарева Т.Е, Юринова Л.А. Налогообложение организаций и физических лиц: СПб, Изд-во СПбГУЭиФ, 2011.

7. http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovyy-risk.html

8. http://readr.ru/s-barulin-nalogoviy-menedghment.html

9. http://juristmoscow.ru/nalogovye-spory/

[1] Маркс К., Энгельс Ф. Соч.т.4.

[2] Ф.Нитти. Основные начала финансовой науки. М.: Изд. М. и С.Сабашниковых, 1904.- репринтная копия.

[3] Налоговый кодекс РФ, ч.1, ст. 8 «Понятие налога и сбора».