Правила оценки статей баланса

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

· основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

· нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

· капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

· оборудование — по фактической стоимости приобретения;

· финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

· производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;

· незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

· издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

· расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

· готовая продукция — по фактической себестоимости;

· товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

· дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

· уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;

· резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

· резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;

· доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

· прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

· кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

Практические задания

Задание 3: На основе данных составьте баланс.

Данные для выполнения задания:

№ п.п.	Наименование средств и источники их образования	Сумма, тыс. руб.
	Основные средства	3 500
	Прочие кредиторы
	Прибыль	1 075
	Целевое финансирование
	Покупатели
	Касса
	Сырье и основные материалы
	Уставный капитал	3 418
Q	Незавершенное производство
	Краткосрочные кредиты и займы
	Задолженность поставщикам
	Расчетный счет
	Задолженность перед бюджетом по налогам
	Готовая продукция
	Задолженность по зарплате
	Вспомогательные материалы
	Полуфабрикаты
	Прочие дебиторы

БАЛАНС

№ п/п	Актив Виды средств и их размещение	Сумма	№ п/п	Пассив Источники средств и их назначение	Сумма
	I. Внеоборотные активы			III. Капитал и резервы
	Основные средства	3 500		Уставный капитал
				Целевое финансирование
				Прибыль
	Итого по разделу I	3 500		Итого по разделу III

	II. Оборотные активы			IV. Долгосрочные обязательства
	Сырье и основные материалы
	Вспомогательные материалы
	Полуфабрикаты			Итого по разделу IV
	Незавершенное производство			V. Краткосрочные обязательства
	Готовая продукция			Краткосрочные кредиты и займы
	Покупатели			Задолженность поставщикам
	Прочие дебиторы			Задолженность по зарплате
	Касса			Задолженность перед бюджетом
	Расчетный счет			Прочие кредиторы
	Итого по разделу II			Итого по разделу V
	БАЛАНС			БАЛАНС