Документирование аудиторской проверки

Определение уровня существенности

Стандарт 320 «существенность при план-и аудита» - вкл-т в себя:

1) Введение

2) Понятие существенности

3) Взаимосвязь между сущ-тью и ауд риском и оценку последствий искажений.

В м/н практике понятие существ-ти определяется как «инф-я считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятых на основе финансовой отчетности т.е. существенность определяет пороговое значение или точку отсчета и не является качественной характеристикой, которой должна обладать информация, чтобы быть полезной».

Согласно цели аудита финансовой отч-ти аудитор выражает … относительно того, что финансовая отчетность составлена во всех существенных аспектах в соответствии с установлен……

Оценка сущ-ти явл-ся предметом проф суждения. Аудитору следует оценивать сущ-ть при определении характера сроков и объемов аудиторских процедур и при оценке последствий искажений.

Существенность в аудите имеет качественную и количественную стороны. При разработке плана аудита необходимо установить приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных искажений с точки зрения количественных измерений этих искажений. Помимо количественной оценки аудитор рассматривает и принимает во внимание характер искажений, н-р, недостаточное описание УП организации.

Аудитор рассматривает существенность … на уровне фин отче-ти в целом, так и на уровне отдельных остатков по счетам бух учета класса операций и прочей информации. Следует помнить, что оценка сущ-ти и аудит риска после обобщения результатов проверки может отличаться от первоначальных, запланированных пок-лей при разработке общего плана аудита. В этом же стандарте указано соотношение между сущ-ти и аудит риском. Эта завис-ть обратная.

Аудит оценка сущ-ти позволяет аудитору выбрать какие статьи отчетности проверять, использовать ли выборку и какие процедуры применять, чтобы свести аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. При оценке последствий искажений аудитору необходимо определить является ли совокупность выявленных и не исправленных искажений существенными. Сов-ть неисправл искажений включает: 1) конкретные искажения, выявленные аудитором,

2) искажения, кот не могут быть конкретно определены.

Если аудитор признает выявленные искажения существенными, ему необходимо снизить аудиторский риск и для этого он может:

1) Расширить круг аудиторских процедур для того чтобы выяснить реальную величину искажений

2) Предложить руководству клиента внести изменения и поправки в фин от-ть

К СЕМИНАРУ ГОТОВИТЬСЯ ПО ПЕРВОЙ ТЕМЕ!!!!!!!!!!

Документирование аудиторской проверки

Стандарт 230 «Аудиторская документация» включаетт в себя :

1) Введение

2) виды и содержание рабочих документов

3) конфиденциальность

4) Обеспечение сохранности

5) Хранение рабочих документов и право собственности на них

Данный стандарт устанавливает общие требования к ведению документации в процессе аудита. Аудитор должен докум-но оформить сведения, которые им получены в процессе аудита с точки зрения формирования доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Согласно указ стандарту документация – материалы (рабочие документы), которые составляется аудитором.

РД представляются в виде данных, зафиксированных на бумаге, электронном виде, на пленке…

Основное назначение РД:

Ø Помогают при планировании и проведении аудита

Ø Помогают при осуществлении надзора и проверке качества аудит работы

Ø Содержат аудит док-ва, получаемые в результате аудит работы, выполняемой с целью подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять РД в достаточно полной и подробной форме для обеспечения общего понимания аудита. В связи с этим по рабочим документам предъявляются следующие требования к их форме и содержанию:

Ø Полнота и подробность сведений

Ø Отражение информации о планировании аудита, характере, временных рамках, объеме выполненных аудит процедур, их результатах и выводах.

На форму и содержание РД оказывают влияние следующие факторы:

1. Характер ауд задания

2. Вид ауд заключения

3. Характер и сложность бизнеса

4. Характер и состояние бух учета и внутреннего контроля аудируемого субъекта

5. Необходимость при определенных обстоятельствах направлять работу ассистента аудитора, осуществлять надзор, контроль

6. Конкретные методы и приемы, применяемые в процессе аудита

РД должны составляться и систематизироваться т.о., чтобы соот-ть обстоятельствам и потребностям при каждой ауд проверке. Рекомендуется исп-ть стандартизированные проверочные документы, обзразцы писем, графики и т.п.

Это повышает эф-ть их подготовки и проверки и одновременно усиливается их роль как средство контроля качества выполненной работы.

Содержание и состав РД д отражать след. Инф:

1) Сведения, кот касаются юр и организационной структуры субъекта

2) Выдержки или копии важных юр документов, соглашений и протоколов

3) Данные об отрасли, эк и правов среде, в кот субъект осуществляет свою д-ть

4) Док-ты, подтверждающие процесс планирования, включая программу аудиторской проверки и любые изменения к ним

5) Док-ва понимания аудиторов, систем бух учета и внутр контроля

6) Док-ва, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, риска системы контроля и любые корректировки данной оценки

7) Док-ва, подтверждающие факт анализа аудитором работы внутреннего аудита

8) Анализ операций и сальдо счетов

9) Записи о характере, сроках и объеме выполненных аудиторских процедур и рез-х таких процедур

10) Док-ва, подтверж, что работа, выполненная ассистентами, осущ-сь под надзором была проведена

11) Указание на то, кто выполнял ауд процедуры и когда они были выполнены

12) Указание полн инф о процедурах в отношении…. Фин отч-ть, кот проверялась др аудиторами

13) Копии сообщений, направленные др аудиторам и третьим лицам и получен от них, а также письма заявления, полученные от субъекта

14) Копии писем или протоколы встреч по вопросам аудита, кот доведены до сведения субъекта или обсуждались с ним, включая условия договоренности об аудите и существенные недостатки внутр контроля.

15) Выводы, сделанные аудитором по важным аспектам, включая то каким образом исключения и необычные обст-ва, раскрытые аудитором в ходе выполнения ауд процедур решались или трактовались, если таковые имели место

16) Копии фин отч-ти и ауд заключения

Содержание РД явл конфиден. Аудитор д олжен обеспечить сохранность ауд док-в, а также их хранение в течение определенного времени в соответствии с правовыми и профессиональными требованиями.

Право собственности на РД принадлежит аудитору. По своему усмотрению аудитор может предоставить клиенту отдельные документы или выдержки из них, но они не могут быть заменой бух док-в аудируемого субъекта.

ТЕМА: ПОЛУЧЕНИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПО МСА