Формы расчётных взаимоотношений в сельскохозяйственных предприятиях

Расчёты между предприятиями и организациями производятся в безналичном порядке при соблюдении следующих условий:

1. Платежи производятся предварительно, т. е. до отгрузки материальных ценно­стей, или после товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания ус­луг

2. Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотрен­ных законодательством и договором. Безакцептное списание средств со счетов пла­тельщиков производится лишь в случаях, установленных законодательством, догово­ром и правилами расчетов

3. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика, а в отдель­ных случаях за счет кредитов банка

4.Все платежи со счетов предприятий осуществляются в порядке наступления сроков платежей.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью документов, которые должны соответствовать установленным стандартам и содержать следующие реквизиты: на­именование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; число указывается цифрами, месяц – прописью, год - цифрами; номер и наименование банка плательщика; наименование плательщика и номер его счета в банке; наименование получателя средств, номер его счета и наименование обслужи­вающего банка; назначение и сумму (цифрами и прописью) платежа.

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счетов плательщиков производится только на основании первого экземп­ляра расчетного документа, имеющего подписи руководителя и главного бухгалтера и печать предприятия.

Кредитовый оборот – банковский перевод, инициатором которого является пла­тельщик [14]. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк отправителя платёжных инструкций. Платёжные инструкции при осуществле­нии кредитового перевода могут оформляться расчётными документами (платёжным поручением, платёжным требованием-поручением и др.) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Респуб­лики Беларусь.

При проведении кредитовых переводов, осуществляемых в пользу уполномо­ченного банка его клиентом, в случаях, установленных договором между уполномо­ченным банком и клиентом или законодательными актами Республики Беларусь, до­пускается списание банком денежных средств, находящихся на текущем счёте, без поручения (распоряжения) клиента – владельца счёта. Такое списание денежных средств оформляется мемориальным ордером.

В настоящее время между предприятиями и организациями применяются сле­дующие формы расчетов: платёжными поручениями, платёжными требованиями-по­ручениями, платёжными требованиями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, векселями, расчёты на основе зачёта взаимных требований, бесспорное списание средств со счетов плательщиков. Применяемые формы безналичных расчё­тов регламентируются утверждённой Постановлением Национального банка Респуб­лики Беларусь Инструкцией о банковском переводе от 27.06.2002 №116 [14].

Платёжное поручение (приложения 1-3) – это платёжная инструкция, согласно которой банк-от­правитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк – получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару); это распоряжение владельца расчётного или другого счёта обслуживающему его банку о перечислении получателям определённой суммы денежных средств, указанной в поручении.

Платёжные поручения применяются как при иногородних, так и одногородних расчётах.

Платёжными поручениями могут производиться расчёты:

- за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поруче­нии на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтвер­ждающего отпуск товаров, выполнение работ или оказание услуг;

- по нетоварным операциям;

- по оплате товаров, находящихся на ответственном хранении у постав­щика;

- при предварительной оплате товаров и услуг, если это предусмотрено дого­вором.

Заготовительные организации производят расчёты с хозяйствами за сданную сельскохозяйственную продукцию платёжными поручениями, если иное не огово­рено в договоре. Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счёте.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, причём день выписки поручения в расчёт не принимается. Выписываются платёжные пору­чения в трёх экземплярах, первый из которых с подписями и оттиском печати пла­тельщика служит мемориальным ордером в банке плательщика для проведения опе­раций по списанию средств. Второй экземпляр направляется получателю денег вме­сте с выпиской из его расчётного счёта, а третий – выдаётся плательщику с распиской в приёме поручения и штампом учреждения банка. При перечислении средств не­скольким получателям денег предприятие может использовать сводное платёжное поручение.

При недостаточности средств на расчётном счёте платёжные поручения не опла­чиваются и по истечении 10 дней возвращаются плательщику.

В отдельных случаях применяются расчёты платёжными поручениями, акцепто­ванными банком. В практике эта форма применяется:

1.при расчётах за товары и услуги в порядке перевода через предприятия связи;

2.при расчётах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

3.при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров и их багажа.

Поручения акцептуются банком при условии депонирования указанной в нём суммы на отдельном счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».

Плательщик, желающий произвести расчёты акцептованным банком поруче­нием, представляет в обслуживающее его отделение банка для акцепта поручение в трёх экземплярах. Первые два экземпляра подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверяются оттиском печати. Первый экземпляр поруче­ния скрепляется оттиском гербовой печати учреждения банка и выдаётся доверен­ному лицу плательщика, образец подписи которого приведён в тексте поручения, под расписку на втором экземпляре поручения. При необходимости банк может прове­рить документы, удостоверяющие личность получателя поручения.

Плательщик передаёт акцептованное банком поручение предприятию связи или транспортной организации, которое представляет их в обслуживающие отделения банка вместе с реестром платёжных поручений на взыскание платежа. На основании представленных реестров поручений банк производит оплату и зачисляет средства на счета предприятий связи и других организаций за отгруженную продукцию или ока­занные услуги.

Акцептованные поручения, не принятые к оплате вследствие их неправильного оформления, истечения срока действия или по другим причинам, возвращаются предприятию, предоставившему реестр.

Сумма неиспользованного акцептованного поручения восстанавливается на счёте плательщика по поручению, представленному акцептовавшему его банку.

При непредставлении получателем средств акцептованного поручения в банк к оплате в течение одного месяца со дня его акцепта сумма этого поручения списыва­ется плательщиком со счёта «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки» на счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и по истечении срока исковой давности зачисляется в состав внереализационных доходов предпри­ятия.

Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи:

1.На имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, али­менты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

2.Предприятиям на расходы для выплаты заработной платы, по организован­ному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах, где нет банков;

3.Наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств для зачисления на счета в банках.

При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в блан­ках-переводах указывается наименование получателя денег, номер его расчётного счёта, а также наименование и номер (код) банка, в котором находится этот счёт. Предприятия связи оплачивают поступившие в адрес предприятий-получателей пе­реводы поручениями, составляемыми в четырех экземплярах.

В случае перевода средств отдельными лицами организация-плательщик пред­ставляет в банк поручение, в котором указывается предприятие связи, оплачивающее переводы, и назначение перечисляемых сумм.

Платёжное требование-поручение представляет собой платёжную инструкцию, содержащую требование бенефициара (кредитора) к покупателю (плательщику) оп­латить причитающуюся сумму за отгруженную продукцию или выполненные работы.

Платёжное требование-поручение представляется бенефициаром непосредст­венно плательщику, минуя обслуживающие банки. Оно должно содержать следую­щие обязательные реквизиты:

- наименование расчётного документа;

- дату и номер платёжного требования-поручения;

- в поле «Сумма и валюта» - сумму (цифрами и прописью) и наименование ва­люты перевода;

- в поле «Плательщик» указывается наименование плательщика или полные фа­милия, имя (при наличии - отчество) плательщика – физического лица;

- в поле «Корреспондент банка-получателя» - наименование банка-корреспон­дента банка-получателя и номер счёта банка-получателя в данном банке-корреспон­денте

- в поле «Банк-получатель» - наименование, местонахождение, код банка-полу­чателя;

- в поле «Бенефициар»: наименование бенефициара или полные фамилия, имя бенефициара – физического лица; при необходимости – адрес; номер счёта бенефи­циара; присвоенный бенефициару учётный номер налогоплательщика;

- в поле «Назначение платежа» - назначение платежа, наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа, другую допол­нительную информацию о деталях платежа, необходимую бенефициару; очерёдность платежей.

Банк покупателя передаёт требования-поручения плательщику для акцепта. Пла­тельщик, определив возможность оплаты полученного платёжного требования-пору­чения, оформляет его подписями распорядителей кредитов и оттиском печати на пер­вом экземпляре, после чего сдаёт в обслуживающее отделение банка.

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованные платёжные требования-поручения, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

Платёжное требование-поручение принимается банком при наличии средств на счёте плательщика. На основании полученного от плательщика акцептованного пла­тёжного требования-поручения банк производит списание средств с его счёта.

Об отказе оплатить (полностью или частично) платёжное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе в оплате.

В случае расчётов платёжными требованиями (акцептная или инкассовая форма) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ. Он содержащий требование к плательщику об уплате получателю определённой суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и ока­занные услуги. Следовательно, обслуживающий поставщика банк принимает от него платёжное требование на инкассо, что означает обязательство банка получить денеж­ные средства от должника (покупателя) путём предъявления ему платёжных доку­ментов.

Платёжное требование сдаётся получателем средств на инкассо вслед за отгруз­кой товара или оказанием услуг, но не позднее срока исковой давности. Банк пла­тельщика принимает требования к оплате в случае его акцепта. Акцепт– согласие плательщика на оплату предъявленных ему платёжных требований.

Данная форма расчётов применяется между сельскохозяйственными предпри­ятиями, заготовительными организациями, предприятиями торговли и другими поку­пателями сельскохозяйственной продукции. Она устанавливается договором между поставщиками и покупателями сельскохозяйственной продукции, в котором опреде­ляются мотивы, по которым может быть заявлен последующий отказ от акцепта, сроки его заявления и условия исполнения.

Поступившие в банк плательщика платёжные требования, при невозможности их оплаты из-за отсутствия или недостаточности средств на счёте покупателя, поме­щаются в картотеку с начислением пени за каждый день от неоплаченной во время суммы.

Аккредитивная форма расчётов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары или оказанные услуги. Аккредитив – это поруче­ние банка плательщика иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный им товар или оказанные услуги на условиях, предусмот­ренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку заявление на аккредитив, в котором указываются номер договора, на основании ко­торого открывается аккредитив; срок действия аккредитива; наименование постав­щика, наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккреди­тива; вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; для отгрузки каких товаров открывается аккредитив, срок отгрузки; сумма аккредитива; способ реализа­ции аккредитива (оплата на всю сумму или частями).

Аккредитив может быть выставлен за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка. Выставленный аккредитив предназначен для расчётов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчётов по аккредитиву ус­танавливаются договором между плательщиком и поставщиком.

Расчёты между предприятиями могут производиться с помощью расчётов чеков. Расчётный чек – это письменное поручение владельца расчётного счёта (чекодателя) банку о перечислении необходимой суммы средств на счёт получателя средств.

Бланки чеков изготавливаются банком, брошюруются в книжки по 10, 20, 25 и 50 листов.

Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление в одном экземпляре и платёжное поручение, на основании которых осуществляется де­понирование средств для оплаты выдаваемых чеков. Депонирование средств произ­водится за счёт собственных средств предприятия или за счёт кредита банка. С пред­приятиями, своевременно выполняющими обязательства перед банком и поставщи­ками, учреждения банка могут заключать договор на выдачу чековых книжек без де­понирования средств и гарантировать чекодателю платежи по выданным чекам в случае отсутствия средств на его счёте за счёт средств банка. В случае, когда платежи по чекам гарантированы банком, заявление представляется в двух экземплярах. В за­явлении и талоне к нему указывается номер счёта, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки.

Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Не разре­шается передавать чековые книжки поставщикам, а также подписывать незаполнен­ные бланки чеков.

Полученные в банке чековые книжки могут быть выданы экспедитору или дру­гому подотчётному лицу для производства расчётов за купленные материалы, ока­занные услуги.

Чеки выписываются в сумме платежа за товары по приёмо-сдаточным докумен­там, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему.

При выписке чека из лимитированной чековой книжки покупатель переносит остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выво­дит новый остаток лимита. Лимит чековой книжки обозначает общую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чекодателем и подлежат оплате банком чеки из лимитированной книжки. Чеки, выписанные после исчерпания лимита, не­действительны. Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности.

Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающее учреждение банка. Чеки предъявляются в банк вместе с реестром чеков на бланке установленной формы в двух экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном учреждении банка, и в трёх экземплярах – если в разных отделениях банка.

При приёме от предприятий полученных ими в платёж чеков банк проверяет правильность составления реестров, реквизиты чеков и соблюдение сроков их дейст­вия, после чего зачисляет на счёт поставщика указанную в чеке сумму.

Неиспользованные чеки после истечения срока давности книжки или исчерпания лимита должны быть погашены их владельцами.

Если в книжке остался неиспользованный лимит, то он зачисляется по поруче­нию владельца книжки на его расчётный счёт или переносится на новую книжку че­ков.

Не реже одного раза в неделю бухгалтерия должна проверять правильность рас­ходования чеков из книжки. Главный бухгалтер сверяет суммы в корешках израсхо­дованных чеков с полученными из банка выписками по соответствующему счёту.

Расчёты в порядке плановых платежей используются при равномерных постоян­ных поставках товаров или оказании услуг. В этом случае расчёты осуществляются периодически по договорённости сторон, а не по каждой поставке товаров, путём уп­латы платежей равными суммами в обусловленные сроки. Сумма плановых платежей зависит от объёма поставок товаров на предстоящий период и установленной (согла­сованной) периодичности платежей. Стороны обязаны периодически, но не реже од­ного раза в месяц, уточнять свои расчёты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истёкший период и производить перерасчёты. Образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением или засчитываться при очеред­ном платеже.

В день наступления срока платежа плательщик представляет в банк платёжное поручение с указанием, что это плановый платёж.

Вексельная форма расчётов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство вексе­ледателя уплатить по наступлению срока указанную в нём сумму векселедержателю. Вексель – не только одна из форм расчётов, но и один из видов коммерческого кре­дита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определённое время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя.

Бесспорное списание средств со счетов всех предприятий осуществляют госу­дарственные налоговые инспекции при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, штрафов и иных санкций в соответствии с зако­нодательными актами, а также по исполнительным листам.

Исполнительными и приравненными к ним документами, на основании которых производится списание средств, являются приказы хозяйственного суда; исполни­тельные листы судов; исполнительные надписи, учинённые нотариусами; удостове­рения профсоюзных комитетов предприятий на взыскание сумм в возмещение ущерба, причинённого по вине предприятия рабочему или служащему; распоряжение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы по претензии; пла­тёжные документы, оплачиваемые в безакцептном порядке. Без акцепта списывается задолженность плательщиков за газ, воду, электрическую и тепловую энергию на ос­новании показателей измерительных приборов и действующих тарифов; за канализа­цию, пользование телефоном, включая плату за междугородные телефонные разго­воры по установленным тарифам; за почтово-телеграфные услуги, оказываемые предприятиями связи.

Списание средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на бланке платёжного требования-пору­чения. В распоряжении (инкассовом поручении) делается ссылка на дату и номер ис­полнительного или приравненного к нему документа. Инкассовые поручения с при­ложением исполнительных документов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем средств непо­средственно учреждению банка, где открыт счёт плательщика, а по иногородним плательщикам – учреждению банка, обслуживающему взыскателя.

Таким образом, для осуществления расчётных операций предприятия исполь­зуют различные формы безналичных расчётов, что способствует ускорению расчётов и оборачиваемости оборотных средств.