Практическая часть: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии
ГБОУ СПО ТК № 14
Методическое пособие для выполнения курсовой работы по МДК. 04.01. Составление бухгалтерской отчетности
Составила преподаватель Апанасенко Н.А.
Цель выполнения курсовой работы - проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по предложенной тематике по МДК. 04.01. Составление бухгалтерской отчетности. Студент может выбрать тему из предложенного списка, либо сформулировать сам, в любом случае она должна быть согласована с руководителем.
Курсовая работа состоит из двух основных частей:
. теоретической части;
. практической части.
Теоретическая часть курсовой работы отражает знание студента по выбранной тематике.
Практическая – составление бухгалтерской отчетности.
Структура курсовой работы.
При выполнении курсовой работы необходимо придерживаться следующей структуры:
Титульный лист
Содержание
Введение
Теоретическая часть
Практическая часть
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Содержаниекурсовой работы включает все выделенные в тексте заголовки частей и разделов с указанием начальных страниц, включая список литературы и приложения. Названия частей и разделов должны полностью соответствовать указанным в тексте.
Введение должно содержать общие сведения о курсовой работе, пояснить, чем обусловлен выбор темы курсовой работы, перечислить вопросы, которые предполагается рассмотреть в теоретической части.
Теоретическая часть имеет целью углубить знания студентов по отдельным разделам курса. Старайтесь представить различные подходы и точки зрения по выбранной теме, проведите обобщение материала и сформулируйте свое мнение. Обоснуйте вашу точку зрения.
Практическая часть является наиболее творческой частью курсовой работы. Она должна содержать журнал хозяйственных операций, справки бухгалтера по расчету показателей, заполненные формы отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.
Заключение содержит выводы по курсовой работе, к которым пришел студент в рамках проведенной работы.
Список литературы.По каждому литературному источнику необходимо указать:
- фамилию и инициалы авторов;
- название книги, статьи;
- место, издательство и год выпуска;
- количество страниц.
В приложении располагаются дополнительные материалы, относящиеся к курсовой работе, которые студент считает необходимыми представить, но которые не стоит располагать в основном тексте работы.
Тематика курсовых работ
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в России.
2. Инвентаризация как подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности.
3. Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности.
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции.
4. Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности. Определение финансового результата от обычных и прочих видов деятельности.
5. Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности. Определение финансового результата. Реформация баланса.
6. Сущность и виды балансов. Оценка статей баланса.
7. Содержание актива баланса. Порядок составления раздела I «Внеоборотные активы».
8. Содержание актива баланса. Порядок составления раздела II «Оборотные активы».
9. Содержание пассива баланса. Порядок составления раздела III «Капитал и резервы».
10. Содержание пассива баланса. Порядок составления раздела IV «Долгосрочные обязательства».
11. Содержание пассива баланса. Порядок составления раздела V «Краткосрочные обязательства».
12. Составление баланса в условиях реорганизации.
13. Порядок составления ликвидационного баланса.
14. Значение отчета о финансовых результатах. Классификация доходов и расходов в целях бухгалтерского учета.
15. Отчет о финансовых результатах. Порядок формирования финансового результата от обычных видов деятельности.
16. Отчет о финансовых результатах. Порядок формирования финансового результата от прочих видов деятельности.
17. Отчет о финансовых результатах. Порядок формирования чистой прибыли (убытка) организации.
18. Отчет о финансовых результатах. Порядок определения текущего налога на прибыль.
19. Отчет об изменениях капитала. Порядок составления раздела I «Движение капитала».
20. Значение отчета об изменениях капитала. Порядок составления раздела III «Чистые активы».
21. Значение отчета о движении денежных средств. Характеристика текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
22. Отчет о движении денежных средств. Заполнение раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности».
23. Отчет о движении денежных средств. Заполнение раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности».
24. Отчет о движении денежных средств. Заполнение раздела «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».
25. Содержание и техника составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
26. Содержание, характеристика показателей и техника составления отчета о целевом использовании полученных средств.
27. Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.
28. Назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности.
29. Учетная политика организации.
30. Сущность, состав и содержание консолидированной отчетности.
31. Виды искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления ошибок при ее подготовке.
32. Общие правила исправления бухгалтерских ошибок.
33. Международные стандарты финансовой отчетности.
Практическая часть: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии
Сведения об организации:
ООО «Машиностроитель» (ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).
Банковские реквизиты:
Р/с – 40702810238210101209 в ОАО «Внешторгбанке» г. Москва, БИК 044525187, к/с 30101810700000000187.
Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения
(ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 107207 г.Москва, ул.Транспортная, 100.
Дата утверждения 24.03.2014 г. Дата отправки 28.03.2014 г.
Руководитель организации Морозов А.Б. Главный бухгалтер Крылова Л.И.
Факты хозяйственной деятельности за отчетный год
| № п/п | Содержание операции | 18 вариант | Дебет | Кредит | |
| Сформирован уставный капитал | 5 700 000 | ||||
| В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства | 5 700 000 | ||||
| Приобретено основное средство 1 (ОС 1) | 210 000 | ||||
| НДС по ОС 1 (210 000 х 18%) = | 37 800 | ||||
| ОС 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре | 210 000 | ||||
| Принят к вычету НДС по ОС 1 | 37 800 | 68-НДС | |||
| Приобретено основное средство 2 (ОС 2) | 240 000 | ||||
| НДС по ОС 2 (240 000 х 18%) = 43 200 | 43 200 | ||||
| ОС 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре | 240 000 | ||||
| Принят к вычету НДС по ОС 2 | 43 200 | ||||
| Приобретено основное средство 3 (ОС 3) производственного назначения | 150 000 | ||||
| НДС по ОС 3 (150 000 х 18%) = 27 000 | 27 000 | ||||
| ОС 3 частично оплачено в октябре | 53 100 | ||||
| ОС 3 застраховано на время в пути | 30 000 | ||||
| ОС 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре 150 000 + 30 000 = 180 000 | 180 000 | ||||
| Оплачено страхование ОС 3 | 30 000 | ||||
| Принят к вычету НДС по ОС 3 | 27 000 | 68-НДС | |||
| Приобретен земельный участок. Документы на государственную регистрацию поданы в октябре 20___г. | 2 600 000 | ||||
| Земельный участок принят к учету как основное средство | 2 600 000 | ||||
| Частичная оплата за земельный участок | 1 000 000 | ||||
| Приобретен нематериальный актив | 1 200 000 | ||||
| Нематериальный актив принят к учету | 1 200 000 | ||||
| Получена предоплата от покупателя 1 | 1 170 000 | 62-аванс | |||
| Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты ( 1 170 000 : 118 х 18) =178 475 | 178 475 | 76-НДС | 68-НДС | ||
| Поступили материалы от поставщика (без НДС) | 165 000 | ||||
| НДС по приобретенным материалам ( 165 000 х 18%) = 29 700 | 29 700 | ||||
| НДС не принят к вычету, так как счет-фактура поставщиком не представлен | 29 700 | 91-2 | |||
| Оплачены материалы в октябре ( 165 000 + 29 700) = 194 700 | 194 700 | ||||
| Осуществлены производственные затраты, в том числе: | |||||
| Стоимость израсходованных материалов | 141 200 | ||||
| Начислена заработная плата | 250 000 | ||||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ 22% - ФСС 2,9 % - ФФОМС 5,1 % | 55 000 7 250 12 750 | 69-ПФ 69-ФСС 69-ФФОМС | |||
| Учтены услуги сторонней организации | 88 800 | ||||
| НДС по услугам сторонней организации ( 88 8000 х 18% ) = 15 984 | 15 984 | ||||
| Оплачен счет по услугам сторонней организации ( 88 800 + 15 984) = 104 784 | 104 784 | ||||
| Принят к вычету НДС по услугам | 15 984 | 68-НДС | |||
| Начислена амортизация по ОС 3 за два месяца (ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 45 мес., в НУ – 48 мес. БУ- 150 000 : 45 х 2 = 6 666 НУ- 150 000 : 48 х 2 = 6 250 | 6 666 | ||||
| Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе: | |||||
| Зарплата административно-управленческого персонала | 55 000 | ||||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ 22% х 55 000 - ФСС 2,9 % х 55 000 - ФФОМС 5,1% х 55 000 | 12 100 1 595 2 805 | 69-ПФ 69-ФСС 69-ФФОМС | |||
| Начислена амортизация по ОС 1 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 24 мес., в НУ – 48 мес. БУ – 210 000 : 24 х 3 = 26 250 НУ – 210 000 : 48 х 3 = 13 125 | 26 250 13 125 | ||||
| Начислена амортизация по ОС 2 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 40 мес., в НУ – 60 мес. БУ – 240 000 : 40 х 3 = 18 000 НУ – 240 000 : 60 х 3 = 12 000 | 18 000 12 000 | ||||
| Начислена амортизация по нематериальным активам за ноябрь, декабрь | 30 000 | ||||
| Приобретены канцелярские товары подотчетным лицом (без НДС) | 5 800 | ||||
| Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной | 5 800 | ||||
| Начислен налог на имущество за 9 месяцев 20___ г. | 25 687 | 91-2 | 68-НИ | ||
| Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав) | 10 000 | ||||
| НДС по программе 10 000 х 18% =1 800 | 1 800 | ||||
| Принят к вычету НДС по программе | 1 800 | ||||
| Списаны расходы будущих периодов. Срок списания в бухгалтерском и налоговом учете установлен – 2 мес. (10 000 : 2) = 5 000 | 5 000 | ||||
| Принят к учету авансовый отчет по командировке (сверхнормативные расходы – 24 000 руб.) | 35 000 | ||||
| Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25 000 шт.) НЗП отсутствует. 141 200 + 250 000 + 55 000 + 7 250 + 12 750 + 88 800 + 6 667 = 561 666 | 561 666 | ||||
| Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.) | 772 800 | 90-1 | |||
| Отражен НДС для уплаты в бюджет ( 772 800 : 118 х 18 ) = 117 885 | 117 885 | 90-3 | |||
| Списана себестоимость реализованной продукции (15 000 шт.) 561 666 : 25 000 х 15 000 = 337 000 | 337 000 | 90-2 | |||
| Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса | 772 800 | 62-аванс | 62-1 | ||
| Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы авансового платежа | 117 885 | 68-НДС | 76-НДС | ||
| Отгружена продукция покупателю 2 (5 000 шт.) | 257 600 | 62-1 | 90-1 | ||
| Отражен НДС для уплаты в бюджет ( 257 600 : 118 х 18 ) = 39 295 | 39 295 | 90-3 | |||
| Списана себестоимость реализованной продукции (5 000 шт.) 561 666 : 25 000 х 5 000 = 112 333 | 112 333 | 90-2 | |||
| Получена частичная оплата за товар от покупателя 2 257 600 х 50% = 128 800 | 128 800 | 62-1 | |||
| Отгружена продукция покупателю 2 (3 000 шт.) без перехода права собственности на сумму 141 600 руб. 561 666 : 25 000 х 3 000 = 67 400 | 67 400 | ||||
| Начислен НДС по отгруженной продукции без перехода права собственности 141 600 : 118 х 18 = 21 600 | 21 600 | 76-НДС | 68-НДС | ||
| Приобретен товар для продажи (20 шт.) 250 000 : 20 = 12 500 | 250 000 | ||||
| НДС по приобретенному товару ( 250 000 х 18% ) = 45 000 | 45 000 | ||||
| Произведена частичная оплата товара (30 %) ( 250 000 х 30% ) = 75 000 | 75 000 | ||||
| Принят к вычету НДС по приобретенному товару | 45 000 | ||||
| Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС не предъявлялся) | 50 000 | ||||
| Оплачена доставка товара | 50 000 | ||||
| Услуги посредника (сформированы издержки) | 30 000 | ||||
| НДС по услугам посредника ( 30 000 х 18% ) = 5 400 | 5 400 | ||||
| Принят к вычету НДС по услугам посредника | 5 400 | ||||
| 21а | Отгружено 10 шт. товара покупателю 1 | 200 600 | 90-1 | ||
| Начислен НДС для уплаты в бюджет ( 200 600 : 118 х 18 ) = 30 600 | 30 600 | 90-3 | |||
| Списана себестоимость реализованного товара ( 250 000 : 2 ) = 125 000 | 125 000 | 90-2 | |||
| 21б | Отгружено 6 шт. товара покупателю 2 | 118 000 | 90-1 | ||
| Начислен НДС для уплаты в бюджет ( 118 000 : 118 х 18 ) = 18 000 | 18 000 | 90-3 | |||
| Списана себестоимость реализованного товара 12 500 Х 6 = 75 000 | 75 000 | 90-2 | |||
| 21в | Списаны услуги посредника | 30 000 | 90-2 | ||
| Списаны транспортные расходы по доставке на реализованный товар ( 50 000 руб./ 20 шт. х (10 шт. + 6 шт.) | 40 000 | 90-2 | |||
| Начислены пени покупателю за просрочку оплаты товара | 24 000 | 91-1 | |||
| Получены от покупателя на расчетный счет пени за просрочку оплаты товара | 24 000 | ||||
| Начислен НДС по сумме пеней по хозяйственному договору 24 000 : 118 х 18 = | 3 661 | 91-2 | 68-НДС | ||
| Безвозмездная передача материалов | 15 000 | 91-2 | |||
| Начислен НДС по безвозмездной передаче 15 000 х 18% = 2 700 | 2 700 | 91-2 | 68-НДС | ||
| Списаны общехозяйственные расходы | 191 550 | 90-2 | |||
| Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности | 232 337 | 90-9 | |||
| Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов | 52 748 | 91-9 | |||
| Условный расход по налогу на Прибыль 371 139 х 20% = | 74 228 | ||||
| Постоянное налоговое обязательство | 14 280 | ||||
| Постоянный налоговый актив | - | - | - | ||
| Отложенный налоговый актив | 3 908 | ||||
| Отложенное налоговое обязательство | - | - | - | ||
| Выявлена чистая прибыль | 282 631 |
К постоянным разницам приводит сумма соответствующая сверхнормативным расходом 24 000 + операция 23-1,2 , операция 8,3
24 000 + 15 000 + 2 700 + 29 700 = 71 400
ПНО = 71 400 х 20% = 14 280
Начисление амортизации в БУ и НУ
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Разница | |
| ОС1 | 210 000 : 24 х 3 = 26 250 | 210 000 : 48 х 3 =13 125 | 13 125 |
| ОС2 | 240 000 : 40 х 3 = 18 000 | 240 000 : 60 х 3 = 12 000 | 6 000 |
| ОС3 | 150 000 : 45 х 2 = 6 666 | 150 000 : 48 х 2 = 6 250 | |
| Итог | 19 541 |