Распределение трудозатрат по членам аудиторской группы
Форма ПД 1
“Утверждаю”[1]
Генеральный директор
ООО АКФ «Ажур»
_________________
Г.
Общий план аудита [2]
клиента (дать название в соответствии с учредительными документами) за период (указать проверяемый период)
Период (даты) проведения аудита [3]с ______________________ по _____________________
Руководитель аудиторской группы ________________________________________________
Планируемый аудиторский риск [4] _________________________________________________
Планируемый уровень существенности по базовым отчетным показателям (%):
Актив баланса _____________________________________________________________
Выручка __________________________________________________________________
Себестоимость_____________________________________________________________
Собственный капитал _______________________________________________________
Прибыль __________________________________________________________________
__________
__________
| № п/п | Разделы (участки) аудита | Период (даты) проведения | Исполнители (Фамилия И.О.) | Плановый объем аудита (чел – час) |
| Подготовка общего плана и программы аудита | ||||
| 1.1 | Краткая характеристика клиента. [5] | |||
| 1.2 | Предварительная оценка системы бухгалтерского учета (СБУ) и системы внутреннего контроля (СВК).[6] | |||
| 1.3 | Планирование ожидаемых отклонений и уровня существенности. [7] | |||
| 1.4 | Обобщение предварительной оценки СБУ и СВК и расчет планового уровня аудиторского риска (АР) | |||
| 1.5 | Оформление программ по участкам аудита. | |||
| 1.6 | Оформление плановых документов для утверждения в АКФ «Ажур» | |||
| При отсутствии необходимых пунктов – продолжить. |
Продолжение формы ПД 1
| Основные направления по участкам аудита | ||||
| 2.1 | Аудит учредительных документов, капитала и резервов (счета 85, 86, 87, 88, 89). [8] | |||
| 2.2 | Аудит подготовки форм бухгалтерской отчетности (формы по ОКУД № 1, 2, 3, 4, 5 и пояснительная записка к годовому отчету).[9] | |||
| 2.3 | Аудит операций с нематериальными активами (счета 04, 05). | |||
| 2.4 | Аудит операций с основными средствами и доходными вложениями в материальные ценности (счета 01, 02, 03, 09, 47, 97, 001). | |||
| 2.5 | Аудит операций по незавершенному строительству (счета 07, 08, 16, 30, 36, 61, 005). | |||
| 2.6 | Аудит операций по долгосрочным финансовым вложениям (счета 06, 82). | |||
| 2.7 | Аудит операций по краткосрочным финансовым вложениям (счета 56, 58, 82). | |||
| 2.8 | Аудит операций по созданию запасов сырья и материалов (счета 10, 11, 12, 13, 16, 002, 003). | |||
| 2.9 | Аудит операций по учету затрат в незавершенном производстве и незавершенных издержках обращения и по расходам будущих периодов (счета 20, 21, 23, 29, 31, 36 44). | |||
| 2.10 | Аудит операций по формированию затрат на производство и по калькулированию себестоимости продукции, работ и услуг (счета 02, 03, 05, 10, 11, 13, 16, 20, 31, 40, 43, 44, 46). | |||
| 2.11 | Аудит операций по учету готовой продукции, товаров и их реализации (счета 16, 37, 40, 41, 42, 45, 46, 004). | |||
| 2.12 | Аудит операций с денежными средствами (в том числе валютными) и документами (счета 48, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 006). | |||
| 2.13 | Аудит расчетов по подоходному налогу в бюджет, по взносам в государственные внебюджетные фонды и по оплате труда (счета 67, 68, 69, 70). | |||
| 2.14 | Аудит расчетов с подотчетными лицами и по прочим операциям с персоналом (счета 65, 71, 73, 76, 93). | |||
| 2.15 | Аудит расчетов с покупателями, заказчиками и поставщиками, подрядчиками (счета 60, 61, 62, 63, 64, 007, 008, 009). | |||
| 2.16 | Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счета 76, 77, 78, 79, 007, 008, 009). | |||
| 2.17 | Аудит займов, кредитов и целевого финансирования (счета 90, 92, 94,95, 96, 007, 008, 009). | |||
| 2.18 | Аудит финансовых результатов и использования прибыли (счета 80, 81, 82, 83). | |||
| 2.19 | Аудит расчетов с бюджетом по НДС (счета 19, 68, 76). |
Продолжение формы ПД 1
| 2.20 | Аудит расчетов с бюджетом по другим федеральным налогам и сборам (счета 67, 68). | |||
| 2.21 | Аудит расчетов с бюджетом по местным и региональным налогам и сборам (счета 67, 68, 69). | |||
| При отсутствии необходимых участков аудита – продолжить. | ||||
| 3. | Подготовка аудиторского отчета и заключения и компоновка аудиторской документации. [10] | |||
| 3.1. | Подготовка аудиторских отчетов и оформление аудиторских документов по участкам аудита. | |||
| 3.2. | Обобщение результатов проверки, подготовка аудиторского отчета и компоновка аудиторских документов. | |||
| 3.3. | Подготовка и оформление аудиторского заключения. [11] | |||
| 3.4. | При отсутствии необходимых пунктов – продолжить. | |||
| Итого объем аудита[12] |
Распределение трудозатрат по членам аудиторской группы
| № п/п | Состав аудиторской группы (Фамилия Имя Отчество полностью) | Сроки (даты) выполнения работы [13] | Объем работы (чел - час) |
| 1. | Фамилия Имя Отчество | ||
| 2. | Фамилия Имя Отчество | ||
| ... | и т.д. в алфавитном порядке | ||
| Итого объем аудита[14] |
Инструкция по заполнению планового документа ПД 1
[1] Документ должен быть утвержден через два дня после начала аудита.
[2] При неоднократной проверке в течение года графы 3, 4 и 5 заполняются только по тем разделам и участкам аудита, которые планируется выполнять в данную проверку, но с тем расчетом, чтобы в течение года охватить все пункты плана (исключения оговариваются особо по каждому клиенту с администрацией АКФ «Ажур»).
[3] Указывается общее время нахождения членов аудиторской группы у клиента, начиная с прибытия первого аудитора и заканчивая отъездом последнего члена аудиторской группы. Если планируется несколько заездов в одну проверку, то указываются несколько периодов.
[4] Планируемый аудиторский риск устанавливается в первые два дня работы у клиента в процессе выполнения первой части общего плана: «Подготовка общего плана и программы аудита».
[5] Пункт выполняется при первоначальном аудите клиента в полном объеме. В дальнейшем обследуются лишь изменения.
[6] Пункт выполняется в соответствии с внутрифирменным стандартом ВСА-03 «Методика тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
[7] Пункт выполняется в соответствии с внутрифирменным стандартом ВСА-04 «Методика определения уровня существенности и аудиторского риска в ходе аудита».
[8] Пункт выполняется при первоначальном аудите клиента. В случае отсутствия сведений о результатах первоначального аудита, или при внесении изменений в учредительные документы клиента следует провести аудит данного участка старого клиента по программе первоначального аудита. При отсутствии изменений аудиторские процедуры не планируются.
[9] Пункт выполняется по результатам аудита за год, в течение года отслеживается в процессе расчета уровня существенности правомерность включения тех или иных бухгалтерских синтетических счетов в соответствующие статьи отчетных форм - №1 (баланс) и №2 (отчет о прибылях и убытках).
[10] Участки аудита могут быть разные по объему и сложности. Степень участия аудиторов в подготовке выходных документов также может быть разная (у руководителя и его помощников по компоновке документов объем аудита, как правило больше).
[11] Выполнение данного пункта планируется лишь по результатам проверки за год, если законодательством или договором предусмотрена подготовка официального аудиторского заключения.
[12] Объем аудита должен совпадать с объемом указанным в таблице: «Распределение трудозатрат по членам аудиторской группы».
[13] Некоторые аудиторы могут проводить аудит в несколько этапов (заездов), в отдельные дни или участвовать неполный срок проведения аудита, что следует отразить в данной графе.
[14] Объем аудита должен совпадать с объемом указанным в общем плане аудита.