Семинарское занятие 2 Организации финансового сектора экономики как налогоплательщики и налоговые агенты
Состав и характеристика налогов, уплачиваемых:
- кредитными организациями;
- страховыми организациями;
- пенсионными фондами;
- инвестиционными фондами;
- кредитными потребительскими кооперативами.
Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов как специфических субъектов налоговых отношений:
- налоги, уплачиваемые паевыми инвестиционными фондами;
- налоги, уплачиваемые владельцами инвестиционных паев;
- налоги, уплачиваемые управляющей компанией.
Права и обязанности банков и других организаций финансового сектора как налоговых агентов.
Налоговые требования по открытию, ведению и закрытию счетов в банках. Обязанности кредитных организаций по перечислению налоговых платежей клиентов. Ответственность банков за несвоевременное перечисление налогов.
Задание для самостоятельной работы
1. Какие налоговые платежи составляют налоговую нагрузку кредитных и страховых организаций, пенсионных и инвестиционных фондов, кредитных потребительских кооперативов?
2. Какие налоги уплачивают:
- паевые инвестиционные фонды как специфические субъекты налоговых отношений (как обособленные имущественные комплексы без образования юридического лица);
- владельцы инвестиционных паев;
- управляющая компания;
- другие участники паевых инвестиционных фондов?
3. Раскройте особенности применения прав и обязанностей кредитными организациями как налоговыми агентами. Определите, в каких ситуациях кредитные организации выступают как налоговые агенты.
4. Определите, в каких ситуациях страховые организации выступают как налоговые агенты.
5. Определите, в каких ситуациях пенсионные фонды выступают как налоговые агенты.
6. Определите, в каких ситуациях инвестиционные фонды (их управляющие компании) выступают как налоговые агенты.
7. Какие требования предусмотрены законодательством к процедурам открытия и закрытия счетов в кредитных организациях?
8. Каковы обязанности кредитных организаций по перечислению налоговых платежей клиентов?
9. Какие меры ответственности кредитных организаций установлены за несвоевременное перечисление налогов, уплачиваемых клиентами, на счета бюджетной системы?
10. Приведите примеры налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, установленных гл. 15 НК РФ.
Литература
НК РФ гл. 15. Ст. 106, 114, 116, 118, 119, 122 и др.
26.Гончаренко Л.И.«Налоговое администрирование коммерческих банков России». М.: Цифровичок, 2009.
Чубров А.Г. Налогообложение участников финансовых операций. Изд.2-е – М.: Спутник +, 2009.
Семинарское занятие 3. Особенности уплаты НДС организациями финансового сектора
Кредитные организации как специфические субъекты налогообложения по НДС.
Облагаемые и необлагаемые НДС операции кредитных организаций.
Возможные варианты учетной политики кредитных организаций по НДС:
- раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций;
- отказ от применения освобождения от уплаты НДС по необлагаемым операциям;
- включение предъявленного поставщиками НДС в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Особенности уплаты НДС по операциям уступки права требования.
Особенности уплаты НДС по операциям факторинга.
Особенности исчисления и уплаты НДС страховыми организациями.
Особенности исчисления и уплаты НДС негосударственными пенсионными фондами.
Особенности исчисления и уплаты НДС участниками паевых инвестиционных фондов.
Уплата НДС при формировании и деятельности закрытого паевого инвестиционного фонда.
Задание для самостоятельной работы
1. Какие операции в деятельности банков не подлежат обложению НДС?
2. Раскройте состав облагаемых операций, которые могут совершать кредитные организации.
3. Как осуществляется раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций в кредитных организациях?
4. Могут ли кредитные организации отказаться от освобождения от уплаты НДС по необлагаемым операциям?
5. В каких случаях кредитные организации могут включить предъявленный поставщиками НДС в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
6. Как уплачивают НДС участники операции уступки права требования?
7. Как уплачивают НДС участники факторинговой операции?
8. Раскройте состав необлагаемых операций, которые могут совершать страховые организации.
9. Раскройте состав облагаемых операций, которые могут совершать страховые организации.
10. Раскройте состав необлагаемых и облагаемых операций, которые могут совершать негосударственные пенсионные фонды.
11. Кто из участников ПИФ является плательщиком НДС и/или налоговым агентом?
12. Какие операции участников ПИФ облагаются НДС? Не облагаются НДС?
13. Кто и в каких случаях уплачивает НДС при формировании закрытого ПИФ?
14. Кто и по каким операциям уплачивает НДС в процессе деятельности закрытого ПИФ?
15. Каковы условия деятельности налогового агента по уплате НДС закрытым ПИФ?
Литература
НК РФ. Ст. 146; Ст. 149. п.3. пп. 3,7; Ст. 149. п.4; Ст. 40; Ст.155; Ст. 162. п.2; Ст. 174.1; Ст. 170; Ст. 149. п.2. пп. 12.
ГК РФ. Ст. 826
65.С.А.Семенов Эффективность применения банками общего и специального порядка исчисления и уплаты НДС "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, № 9;
66.С.Фоевцов Реализация имущества банками: порядок определения налоговой базы по НДС "Финансовая газета", 2010, № 35, 36;
67.В.Н.Шубина НДС при реализации драгоценных камней, монет и слитков из драгоценных металлов "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, № 5.
64.В.В.Семенихин Льготы по НДС в банковской деятельности "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, № 1;
Чубров А.Г. Налогообложение участников финансовых операций. Изд.2-е – М.: Спутник +, 2009.