Методические рекомендации по выполнению заданий практической части курсовой работы
При выполнении первого задания курсовой работы нужно привести информацию об этой организации, например, в следующем объеме:
· Наименование организации;
· Место нахождения;
· Краткая история организации;
· Вид деятельности и репутация;
· Обслуживающие банки;
· Основные заказчики;
· Основные поставщики;
· Персонал;
· Сведения об исследованных операциях, соответствующих теме курсовой работы;
· Важнейшие параметры финансово-хозяйственной деятельности.
Если базового предприятия нет, нужно разработать «Карту (анкету) предварительной экспертизы финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта» на основе изучения литературных источников и WEB-страниц.
При выполнении второго задания следует разработать лист тестирования системы внутреннего контроля. При заполнении листа тестирования следует привести вопросы, позволяющие оценить наличие и эффективность системы внутреннего контроля по каждому элементу, выделенному при выполнении задания 4 теоретического раздела курсовой работы. Пример заполнения листа тестирования приведен в таблице 2. Студенту следует дополнить приведенный перечень вопросов, а также дать на них ответы и указать источник информации. После заполнения листа тестирования следует сделать вывод о величине контрольного риска.
Таблица 2
Лист тестирования СВК материалов
| Вопросы, подлежащие выяснению | Да | Нет | Иной ответ | Источник информации |
| 1. Инвентаризации | ||||
| 1.1.Проводятся ли в организации инвентаризации материалов? | Опрос администрации | |||
| 1.2. Какова частота инвентаризаций? | Инвентаризационные ведомости | |||
| 1.3. Издаются ли приказы руководителя о проведении инвентаризации? | Приказы руководителя | |||
| ………… | ||||
| 2. Система материально ответственных лиц | ||||
| 2.1. Заключаются ли договоры о полной материальной ответственности? | Опрос администрации, договоры | |||
| 2.2. Кто выполняет обязанности материально-ответственного лица в период его отпуска (болезни)? | Опрос материально-ответственных лиц | |||
| … |
На основе неотъемлемого и контрольного рисков следует установить, каким будет допустимый уровень риска необнаружения. Оценку рисков следует дать по трехбалльной шкале - словами «высокий риск», «средний риск» или «низкий риск». При отсутствии информации о базовом предприятии риск необнаружения устанавливают, используя данные указанные для его варианта в таблице 3.
Таблица 3
| N варианта | Уровень неотъемлемого риска | Уровень риска средств контроля |
| 1, 10,19 | Высокий | Низкий |
| 2,11,20 | Средний | Высокий |
| 3,12,21 | Низкий | Низкий |
| 4,13,22 | Средний | Низкий |
| 5,14,23 | Высокий | Средний |
| 6,15,24 | Средний | Средний |
| 7,16,25 | Высокий | Высокий |
| 8,17,26 | Низкий | Высокий |
| 9,18,27,28 | низкий | Средний |
При выполнении третьего задания курсовой работы должен быть рассчитан уровень существенности для годовой отчетности в целом и для исследуемого участка в соответствии с темой курсовой работы. Для расчета существенности годовой отчетности в целом используются показатели граф 2 и 4 табл. 4, соответствующие данным своего варианта. Вместо данных графы 3 табл.4 следует использовать фактические значения бухгалтерской отчетности базового предприятия. При отсутствии информации по базовому предприятию следует воспользоваться данными графы 3 своего варианта, приведенными в таблице 4.
Таблица 4
| N варианта | Наименование базовых показателей | Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р. | Доля, %% |
| 1 , 18,28 | Выручка | 2,5 | |
| Суммарные затраты | 2,0 | ||
| Стоимость основных средств | 5,0 | ||
| Капитал | 10,0 | ||
| Валюта баланса | 1,5 | ||
| 2 , 17,27 | Суммарная стоимость активов | 1,0 | |
| Прибыль | 10,0 | ||
| Стоимость запасов | 1,5 | ||
| Кредиторская задолженность | 2,0 | ||
| 3 , 16,26 | Суммарные затраты на оплату труда | 5,0 | |
| Стоимость основных средств | 5.0 | ||
| Валюта баланса | 1,5 | ||
| Дебиторская задолженность | 5,0 | ||
| 4 , 15,25 | Нераспределенная прибыль | 10,0 | |
| Валовый объем реализации | 1,0 | ||
| Валюта баланса | 1,5 | ||
| Собственный капитал | 5,0 |
Продолжение таблицы 4
| 5, 14,24 | Стоимость оборотных активов | 5,0 | |
| Кредиторская задолженность | 5,0 | ||
| Суммарные затраты предприятия | 3,0 | ||
| 6 , 13,23 | Балансовая прибыль | 10,0 | |
| Капитал и резервы | 5,0 | ||
| Стоимость внеоборотных активов | 8,0 | ||
| 5 , 12,22 | Суммарные затраты на оплату труда | 10,0 | |
| Стоимость основных средств | 5,0 | ||
| Валюта баланса | 2,0 | ||
| 6 , 11,21 | Суммарные затраты | 2,0 | |
| Стоимость основных средств | 10,0 | ||
| Капитал | 10,0 | ||
| Валюта баланса | 1,5 | ||
| 7 , 10,20 | Суммарная стоимость активов | ||
| Прибыль | |||
| Стоимость запасов | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| 8 , 9, 19 | Валюта баланса | ||
| Запасы | |||
| Капитал и резервы | |||
| Выручка от реализации |
При выполнении задания студент должен пользоваться аудиторским стандартом №4 «Существенность в аудите». Для определения уровня существенности следует проанализировать числовые значения, записанные в третьей графе таблицы 4 или такие же показатели по базовому предприятию. В том случае, если какие-либо значения сильно отклоняются в большую или меньшую сторону от остальных, следует отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который следует использовать при проведении аудиторской проверки. После расчета уровня существенности годовой отчетности в целом следует провести уточнение уровня существенности для исследуемых статей отчетности, соответствующих теме курсовой работы. Для уточнения используют показатель удельного веса сальдо исследуемых статей в валюте баланса (или удельный вес оборота в суммарном обороте), степень ликвидности актива и другие факторы по усмотрению студента. Для выявления таких факторов изучают специальную литературу. Расчет проводится на основе данных базового предприятия или литературных источников.
При выполнении пятого задания курсовой работы должна быть разработана программа аудита для данного участка проверки. При выполнении задания следует использовать материалы аудиторского стандарта №3 «Планирование аудита». Программа аудита должна быть оформлена в виде таблицы. Пример заполнения приведен в табл.5.
Таблица 5
Программа аудита операций по учету основных средств
Проверяемая организация________________________________
Период аудита__________________________________________
Трудоемкость проверки__________________________
Руководитель проверки и состав аудиторской группы_________
_______________________________________________________
Планируемый аудиторский риск___________________________
Планируемый уровень существенности_____________________
| N | Перечень проверяемых вопросов | Ссылка на аудиторские процедуры | Рабочие документы аудитора |
| 1. | Аудит тождественности показа-телей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Сравнение показателей ф.1 и ф.5 бухгалтерской отчетности и Главной книги. … | Лист контроля №… |
| Аудит оформления первичных учетных документов | Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др | РД- №… | |
| Проверка правильности отражения в учете операций выбытия основных средств | Подтверждение от покупателя, проверка карточек ОС-4, распечатки оборотов по счетам 91,01,02 | Запрос, контрольный лист | |
| Проверка правильности начисления амортизации | Пересчет | Проверочный лист | |
| Проверка правильности учета затрат на ремонт | Проверка смет | РД № | |
| 6… | … | …… | …….. |
В заключительной части курсовой работы следует обобщить и кратко сформулировать особенности подготовки, проведения и обобщения результатов аудита на исследованном направлении бухгалтерского учета. В качестве таких особенностей могут быть указаны:
· особенно высокий уровень аудиторского риска (указать, что является причиной);
· особенно важная роль какого-либо элемента СКВ;
· актуальность привлечения экспертов (указать с какой целью);
· широкое использование выборочных методов аудита или отказ от них;
· обязательное использование каких-либо аудиторских процедур;
· характер и причины чаще всего встречающихся нарушений.
Если использовались материалы базового предприятия, то в заключении обобщаются результаты описанной аудиторской проверки и дается оценка важности проделанной аудитором работы на изученном направлении аудита.
Список использованной литературы должен включать как основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по исследованному направлению бухгалтерского учета, так и монографии (книги) и материалы периодической печати (газетные и журнальные статьи) в количестве не менее 30 наименований. В список следует включить привлеченные Интернет-ресурсы.
В приложении могут быть приведены: бухгалтерская (финансовая) отчетность проаудированного предприятия, первичная документация, регистры и иные источники информации, использованной при проведении аудита на исследуемом участке. Рабочие документы аудитора, заполненные в ходе проверки.