При выбытии (реализации) долговых обязательств в
Бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за
Период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации)
Включительно.
Начисленные ПКД и дисконт по ценным бумагам
Признаются в качестве процентного дохода с отражением по
Соответствующим символам отчета о прибылях и убытках в следующем
порядке:
а) при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих
Обязательств по их выплате;
б) во всех остальных случаях – на дату перехода прав на ценные
Бумаги, определяемую в соответствии с пунктом 3.1 настоящего
Порядка;
В) по ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность
В получении дохода, в последний рабочий день месяца отнесению на
Доходы подлежат ПКД и дисконт, начисленные за истекший месяц либо
Доначисленные с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную
Условиями выпуска соответствующего долгового обязательства.
Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода
Признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым
Обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала)
Стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных
Доходов, входящих в цену приобретения.
Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением
Ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на
балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется
Как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам
«имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой
Погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
В учетной политике ко должен быть
Определен один из следующих способов оценки стоимости
Выбывающих (реализованных) эмиссионных ценных бумаг и (или)
Ценных бумаг, имеющих международный идентификационный код
ценной бумаги (ISIN):
По средней стоимости ценных бумаг;
Способ ФИФО.
Стоимость ценных бумаг, не относящихся к эмиссионным ценным
Бумагам либо не имеющих международного идентификационного кода
Ценной бумаги (ISIN), определяется по каждой ценной бумаге или
Партии ценных бумаг.
На дату выбытия ценной бумаги по кредиту счета выбытия
(реализации) отражается сумма, поступившая в погашение ценной
Бумаги, либо стоимость ценной бумаги по цене выбытия (реализации),
Определенной договором, стоимость производного финансового
Инструмента, представляющего собой обязательство, в корреспонденции
Со счетом № 52602.
По дебету счета выбытия (реализации) списывается стоимость
ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для
продажи» с учетом переоценки), стоимость производного финансового
Инструмента, представляющего собой актив, в корреспонденции со
Счетом № 52601.
Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на
Счета по учету доходов или расходов.
При погашении ценной бумаги датой выбытия является день
Исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной
Бумаги.
Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода
Прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с пунктом 3.1
Настоящего Порядка.
К затратам, связанным с приобретением и выбытием
(реализацией) ценных бумаг, относятся:
Расходы на оплату услуг специализированных организаций и иных
Лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
Вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
Вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим
заключение и исполнение сделок.
Если затраты, связанные с приобретением и выбытием
(реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от
Валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в