Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней и штрафов по налоговому праву за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика

(плательщика сборов)

Санкция	Организации	Индивидуальные предприниматели	Физические лица
Взыскание налога
Взыскание сбора
Взыскание пени
Взыскание штрафа

5.Что такое пеня:

1) по Гражданскому кодексу РФ;

2) по Налоговому кодексу РФ;

3) по Бюджетному кодексу РФ;

4) по Таможенному кодексу РФ?

6.Ответьте на вопросы, раскрывающие понятие ответ­ственности в сфере публичных финансов.

1) С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения?

2) Может ли быть привлечено физическое лицо к от­ветственности за нарушение бюджетного законодательст­ва Российской Федерации?

3) Может ли нерезидент быть привлечен к ответствен­ности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации?

4) Может ли лицо быть привлечено повторно к ответ­ственности за совершение одного и того же правонаруше­ния в сфере публичных финансов?

5) Если организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут ли ее должностные лица при наличии соответствующих оснований быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации?

6) Освобождается ли налогоплательщик, привлечен­ный к ответственности за совершение налогового право­нарушения, от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени?

7) Может ли лицо, нарушившее акт валютного законо­дательства, быть привлечено к уголовной ответственно­сти?

8) Может ли одно и то же лицо, виновное в нецелевом использовании бюджетных средств, быть привлечено од­новременно к административной и уголовной ответствен­ности?

9) На кого возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении?

7. Из перечисленных мер юридической ответственно­сти в сфере публичных финансов выберите:

1) меры, предусмотренные НК РФ;

2) меры, предусмотренные БК РФ;

3) меры, предусмотренные КоАП РФ.

Блокировка расходов; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; на­числение пени; лишение свободы; лишение права занимать определенные должности; изъятие бюджетных средств; ли­шение права заниматься определенной деятельностью; предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

8. За непредставление сведений, необходимых для осу­ществления налогового контроля, организация была при­влечена к ответственности по ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществ­ления налогового контроля» НК РФ. Возможно ли в этом случае привлечение должностного лица организации к ответственности по ст. 15.6 «Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» КоАП РФ?

9.Распределите перечисленные ниже обстоятельства по следующим категориям:

1) обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонаруше­ния;

2) обстоятельства, исключающие вину лица в соверше­нии налогового правонарушения;

3) обстоятельства, смягчающие ответственность за со­вершение налогового правонарушения;

4) обстоятельства, отягчающие ответственность за со­вершение налогового правонарушения.

Отсутствие события налогового правонарушения; от­сутствие вины лица в совершении налогового правонару­шения; совершение деяния, содержащего признаки нало­гового правонарушения, физическим лицом, не достиг­шим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственно­сти за совершение налогового правонарушения; соверше­ние деяния, содержащего признаки налогового правона­рушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; соверше­ние деяния, содержащего признаки налогового правона­рушения, налогоплательщиком – физическим лицом, на­ходившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; выполнение налогоплательщиком или налого­вым агентом письменных разъяснений по вопросам при­менения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным госу­дарственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции; совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных об­стоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, слу­жебной или иной зависимости; совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответст­венности за аналогичное правонарушение.

10. Какие основания законодатель установил для при­влечения к административной ответственности за нару­шения:

1) актов валютного законодательства Российской Фе­дерации;

2) актов бюджетного законодательства Российской Федерации?

11.Какие основания законодатель установил для при­влечения к административной ответственности за нару­шения актов налогового законодательства Российской Федерации:

1) по КоАП РФ;

2) по НК РФ?

12. За какие правонарушения в сфере публичных финансов предусмотрено привлечение к уголовной ответст­венности? Разделите составы на следующие группы:

1) в бюджетной сфере;

2) в валютной сфере;

3) в сфере денежного обращения и оборота ценных бу­маг;

4) в сфере налогообложения.

13. Укажите, к какому виду ответственности (уголов­ной, административной, гражданско-правовой или фи­нансовой) следует отнести перечисленные ниже санкции:

1) блокировка расходов бюджета в соответствии со ст. 231 БК РФ;

2) штраф за нецелевое использование бюджетных средств в соответствии со ст. 15.14 КоАП РФ, ст. 289 БК РФ;

3) штраф, предусмотренный в ст. 285¹ УК РФ;

4) штраф за несвоевременный возврат бюджетного кредита в размере ставки рефинансирования Центрально­го банка РФ за каждый день просрочки в соответствии с договором о предоставлении бюджетного кредита;

5) пеня за просрочку уплаты процентов за пользова­ние средствами бюджетного кредита в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки в соответствии со ст. 284 БК РФ;

6) приостановление операций по лицевым счетам по­лучателей бюджетных средств в соответствии со ст. 284 БКРФ;

7) пеня за несвоевременную уплату налога на добав­ленную стоимость;

8) штраф за несвоевременную постановку на налого­вый учет, взысканный на основании решения суда.

14. Установите, какая цель – предупредительная, ка­рательная или компенсационная – преследуется при применении перечисленных мер ответственности:

1) наложение штрафа за просрочку подачи налоговой декларации;

2) взыскание с банка штрафа за нарушение установ­ленного срока исполнения поручения налогоплательщи­ка о перечислении налога в соответствии со ст. 15.8 КоАП РФ;

3) вынесение предупреждения о ненадлежащем испол­нении бюджетного процесса в соответствии со ст. 282 БК РФ;

4) взыскание пени за несвоевременный возврат бюд­жетного кредита в соответствии со ст. 284 БК РФ;

5) взыскание суммы нецелевого использования бюд­жетных средств в соответствии со ст. 289 БК РФ;

6) взыскание с банка пени за несвоевременное пере­числение списанных со счета налогоплательщика средств в счет уплаты налога на прибыль, подлежащих зачисле­нию в бюджет, в соответствии со ст. 304 БК РФ;

7) представление об устранении нарушения бюджетно­го законодательства в соответствии с приказом Минфина России от 4 июля 2003 г. № 61н.

15. В постановлении Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П «По делу о проверке конституци­онности положений статьи 113 Налогового кодекса Рос­сийской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» указано, что ответственность за совершение налоговых правонарушений, предусмотрен­ных НК РФ, носит имущественный характер, ее введение направлено на восполнение ущерба казны от налогового правонарушения, а поэтому применение мер ответствен­ности за совершение налогового правонарушения основа­но на выявлении в строгой процессуальной форме разме­ра причиненного государству финансового ущерба (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Проанализируйте указанное постановление Конститу­ционного Суда РФ. О каких санкциях за нарушение на­логового законодательства, по вашему мнению, говорится в решении суда?

16. В результате неправомерных действий сотрудни­ков органов внутренних дел был нанесен материальный ущерб гражданину. Судом по заявлению гражданина на основании ст. 1071 ГК РФ с Минфина России было взыскано 200 тыс. руб. в возмещение ущерба. Проана­лизируйте судебную практику и дайте оценку решению суда.

При ответе учитывайте положения ст. 158, 242² БК РФ.

17. Установите соответствие между санкцией и орга­ном, уполномоченным на ее применение.

Санкция:

1) наложение административного штрафа за нецелевое использование бюджетных средств;

2) взыскание пени;

3) взыскание штрафа в размере 500 тыс. руб. за неуп­лату налога на прибыль в 2005 г.;

4) приостановление операций по счетам бюджетных учреждений в кредитных учреждениях.

Орган, уполномоченный на применение санкции:

1) Федеральное казначейство;

2) Росфиннадзор;

3) Федеральная налоговая служба;

4) арбитражный суд.

18.АО «Детский мир», заключив внешнеторговый контракт, обратилось в таможенный орган за консульта­цией по вопросам уплаты таможенных платежей. Из-за того, что предоставленная информация была недостовер­ной, АО «Детский мир» понесло убытки. Будут ли в этом случае убытки возмещены организации, кем и из каких средств?

Будут ли убытки возмещены, если они были причине­ны организации вследствие несвоевременного предостав­ления достоверной информации?

19. Гражданин Петров, уплачивая земельный налог, следовал письменным разъяснениям по вопросам приме­нения законодательства о налогах и сборах, данным Ди­ректором Департамента налоговой и таможенно-тариф­ной политики Минфина России. Указанное обстоятельст­во было установлено при наличии соответствующего документа Минфина России, по смыслу и содержанию относящегося к налоговому периоду, в котором гражда­нин уплатил земельный налог.

Налоговый орган, выявив факт нарушения законода­тельства о налогах и сборах при уплате гражданином Пет­ровым земельного налога, посчитал, что он подлежит от­ветственности за совершение налогового правонаруше­ния, несмотря на предписание, содержащееся в п. 2 ст. 111 НК РФ. Свою позицию налоговый орган объяснил тем, что упомянутые разъяснения не касались граждани­на Петрова непосредственно, а были адресованы неопре­деленному кругу лиц. Дайте оценку позиции налогового органа.