Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем десяти миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи, если больше – ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в размере одной трети авансового платежа за предыдущий квартал, а именно:
в первом квартале принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего налогового периода;
во втором квартале принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал;
в третьем квартале принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа по итогам первого квартала.
в четвертом квартале принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа девяти месяцев и суммой авансового платежа по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи не осуществляются.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Сроки и порядок уплаты
Налог и авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, уплату в федеральный бюджет сумм налога производят по месту нахождения организации.
Авансы и налоги в доходную часть бюджетов субъектов РФ перечисляются по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений пропорционально расходам на оплату труда и стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.
Налоговая декларация
Налоговая декларация подается независимо от наличия обязанности по уплате налога по истечении каждого отчетного и налогового периода по месту нахождения организации и обособленного подразделения.
Налоговые декларации представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта следующего года.
ГРУППИРОВКА ДОХОДОВ
Классификация доходов
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, как в денежной, так и в натуральной форме.
Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации:
1) от долевого участия в других организациях;
2) в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса.
3) в виде штрафов, пеней и иных санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не являются доходами от основного вида;
5) от предоставления в пользование прав;
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
7) в виде безвозмездно полученного имущества;
При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен но не ниже остаточной стоимости.
8) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.