Третий условный показатель
ЧВ УСЛ.3= (87124000р. + 20028350р.) / 1101980 чел.час. = 97,24
Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ΔЧВтн = 97,24 - 102,60 = -5,36
Сравним третий условный показатель с фактором и узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:
ΔЧВ СТР. = 65,51- 97,24 = -31,73
Таким образом, имеем баланс факторов равный абсолютному отклонению фактической среднечасовой выработки рабочего с плановой выработкой:
(+59,36) + (+0,34) + (-5,36) + (-31,73) = +22,61
Большую роль в изучение влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа.
Для того, чтобы узнать, как изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим.
(+92,78) + (+0,53) + (-8,378) + (-49,597) = 35,335тыс.руб
Для определения влияния факторов производства на среднегодовую выработку одного промышленно-производственного работающего необходимо полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП
60,793+0,347-5,489-32,49 = 23,161тыс.руб.
35,341*0,6552=23,155тыс.руб.
Чтобы рассчитать влияние факторов производства на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки промышленно-производственного работающего за счет i фактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП
(+65413,27) + (+373,37) + (-5906,16) + (-34965,7) = 24914,78 тыс.руб.
23,155*1076=24914,78тыс.руб.
ΔВП из табл. 17 равно + 25725тыс. руб. ΔВП за счет среднегодовой выработки одного ППП работающего
(-1,395) + (+23,156) + (-3,072) + (-1,712) = +16,977тыс.руб.
ΔВП1 = (-1,395)* 1076 = -1501,02тыс.руб.
ΔВП2 = (+23,156)* 1076 = +24915,856тыс.руб.
ΔВП3 = (-3,072)* 1076 = -3305,472тыс.руб.
ΔВП4 = (-1,712)* 1076 = -1842,112тыс.руб. .
(-1501,02)+ (+24915,856)+ (-3305,472)+ (-1842,112) = +18267,252тыс.руб.
(+ 16,977) * 1076 = +18267,252тыс.руб.
ΔВП за счет изменения численности ППП (25725 - 18267,252 = 7457,748) тыс. руб. Полученные результаты фактического анализа производительности труда на базе приемов корреляционно-регрессионного анализа заносим в таблице 12.
Таблица 12
Результаты факторного анализа производительности труда
| Факторы | ΔЧВ, руб. | ΔГВ‘, тыс. руб. | ΔЧВ, тыс.руб. | ΔВП, тыс.руб. |
| 1. Численность персонала | - | - | - | + 7457 |
| 2 .Среднегодовая выработка одного работающего | - | - | - | + 18268 |
| Итого: | + 25725 | |||
| 2.1 Удельный вес рабочих | - | - | - 1,394 | - 1499,94 |
| 2.2 Количество отработанных дней одним рабочим за год | - | - 4,416 | - 3,072 | - 3305,47 |
| 2.3 Продолжительность рабочего дня | - | - 2,612 | - 1,711 | - 1841,036 |
| 2.4 Изменение среднечасовой выработки | - | + 35,341 | + 23,155 | + 24914,78 |
| Итого: | - | + 28,312 | + 16,977 | + 18268,334 |
| 2.4.1 Организация производства (интенсивность труда) | + 59,1 | + 92,37 | + 60,52 | + 65119,52 |
| 2.4.2 Повышение технического уровня производства | + 37 | + 57,83 | + 37,89 | + 40769,64 |
| 2.4.3 Непроизводительные затраты рабочего времени | - 7,23 | - 11,3 | - 7,40 | - 7962,4 |
| 2.4.4 Структура производства | - 66,26 | - 103,57 | - 67,85 | - 73006,6 |
| Итого: | + 22,61 | + 35,34 | + 23,15 | + 24909,4 |
Большое значение для оценки эффективности трудовых ресурсов на предприятиях имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности ППП). Исходные данные для анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
| Показатели | По плану 2001 г. | Фактически 2001 г. | Отклонение ( + -) |
| 1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 9084,9 | 12885,15 | + 3800,25 |
| 2. Среднегодовая численность ППП, чел. | 1128,5 | - 18,5 | |
| 3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | + 15229 | ||
| 4. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. | + 25725 | ||
| 5. Удельный вес в стоимости товарной продукции, % | 98,64 | 86,99 | - 11,65 |
| 6. Среднегодовая сумма капитала (ППОФ), тыс. руб. | - 3630 | ||
| 7. Прибыль на одного ПП работающего, тыс. руб. | 7,92 | 11,41 | + 3,49 |
| 8. Рентабельность продукции, % | 17,64 | 20,48 | + 2,84 |
| 9. Себестоимость, тыс. руб. | 51481,1 | 62909,85 | + 11428,75 |
| 10. Рентабельность продаж, % | 15,0 | 17,0 | + 2,0 |
| 11. Коэффициент оборачиваемости капитала | 0,43 | 0,55 | + 0,12 |
| 12. Сумма капитала на одного промышленно- производственного работающего, тыс. руб. / чел. | 122,65 | 121,44 | - 1,21 |
| 13. Среднегодовая выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб. / чел. | 53,53 | 77,20 | + 23,67 |
Рис.11. Прибыль от реализации продукции
Рис.12. Себестоимость ТП
Зная, зависимость прибыли от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости, капитала и функции функционирующего капитала факторную модель данного показателя можно представить в виде:
По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Прибыль на одного работника по факту выше плановой на +3,44тыс.руб.
В том числе за счет изменения:
- рентабельности продаж (0,17 - 0,15)* 0,43 * 122,65 = 1,05тыс.руб.
- оборачиваемости капитала (0,55 - 0,43)* 0,17 * 122,65 = 2,5тыс.руб.
- капиталовооруженности (121,44 - 122,65)* 0,17 * 0,55 = -0,11тыс.руб.
Итого: 1,05 +2,5 -0,11= 3,44тыс.руб.
Вторая модель устанавливает изменение прибыли на одного промышленно-производственного работающего за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем, объеме произведенной продукции и производительности труда, то есть за счет изменения:
- рентабельности продаж (0,17 - 0,15)* 0,43 * 122,65 = 1,05тыс.руб.
- доли выручки в стоимости товарной продукции
(0,8699 - 0,9864)* 0,17 * 53,53 = -1,06тыс.руб.
- производительности труда (0,772 - 0,5353)*0,17*86,99 = 3,5тыс.руб.
Итого: 1,05-1,06+3,5= 3,44тыс.руб.
По полученным данным таблицы 13 можно сказать, что прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.
Изменение прибыли на одного промышленно-производственного работающего за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала, представлены в таблице 14.
Таблица 14
Факторы изменения прибыли на одного промышленно-производственного работающего (изменение отпускных цен не учитывается)
| Фактор | Δ ГВ, тыс. руб. | Изменение прибыли на одного производственно – промышленного работающего, тыс. руб. |
| 1. Удельный вес рабочих | - 1,394 | - 0,245 |
| 2. Количество отработанных дней одним рабочим за год | - 4,416 | - 0,779 |
| 3. Продолжительность рабочего дня работающего | - 1,711 | - 0,301 |
| 4. Изменение среднечасовой выработки | + 23,155 | + 4,086 |
| Итого: | + 15,63 | + 2,761 |
| 5. Изменение отпускных цен | +3,911 | +0,69 |
| Итого: | +19,451 | +3,461 |
| 6. Факторы изменения среднечасовой выработки 6.1 Организация производства (интенсивность труда) | + 60,52 | + 10,681 |
| 6.2 Повышение технологического уровня производства | + 37,89 | + 6,687 |
| 6.3 Непроизводительные затраты рабочего времени | - 7,40 | - 1,306 |
| 6.4 Структура производства | - 67,85 | - 11,975 |
| Итого: | + 23,15 | - 4,087 |
Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоемкости выполнения плана по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда.
Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижением продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, а так же увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
Исходные данные представлены в таблице 15.
Таблица 15
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
| Показатели | По плану 2008 г. | Фактически 2008 г. | Процент факт к плану |
| 1. Товарная продукция, тыс. руб. | 141,89 | ||
| 2. Отработанно всеми рабочими тыс. человекочасов | 1431,1 | 1329,98 | 92,93 |
| 3. Удельная трудоёмкость на одну тыс. руб. человекочасы | 23,30 | 15,26 | 65,49 |
| 4. Среднечасовая выработка руб. / чел. час. | 42,90 | 65,50 | 152,68 |
Рис.13. Среднечасовая выработка
Из таблицы 15 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции перевыполнено на 34,51 % (100 % - 65,49%).
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.
Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно, определить темпы прироста среднечасовой выработки.
Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 34,59%, темп роста производительности труда составляет ΔЧВ% = 52,68%. Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции.
Таким образом, общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов что и среднегодовая выработка рабочих.
Удельную факторную трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма.
ВПф – фактический объем выработанной продукции
ΔВПстр. – изменения объема выработанной продукции за счет структурных сдвигов в производстве
Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, чел.час.
Тн - непроизводительные затраты времени
Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП
Фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой на 16,98т.руб она уменьшилась на 1,394т.руб. в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности ППП, а так же на 1,712т.руб. из-за сокращения рабочего дня, и на 3,072 т.руб. за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим. Но в то же время возросла на 23,156т. руб. за счет среднечасовой выработки рабочих.
Заключение
План производства продукции перевыполнен. Опережение темпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной продукции свидетельствует о сокращении остатков готовой продукции на складах.
Изменение объема и ассортимента вырабатываемой продукции может быть вызвано внедрением новых технологий, увеличением производительности труда, улучшением использования во времени технологического оборудования, ростом выхода готовой продукции, сокращением потерь.
Таким образом, основной прирост продукции достигнут в результате роста объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов. Следовательно, дальнейший прирост продукции следует осуществлять за счет увеличения объема переработки сырья и увеличения удельного веса более дорогой и качественной продукции, в результате чего объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет. Из анализа видно, что увеличился объем производства востребованной продукции, о чем свидетельствует спрос на рынке.
Имея данный ассортимент можно предложить следующие мероприятия:
-маркетинговые исследования в поиске рынков сбыта товаров. То есть рентабельность производства можно обеспечить не выпуском большого ассортимента товаров, а соотношением товара и его спроса.
- увеличением выпуска товаров пользующихся спросом с соответствующим качеством и ценой.
Предприятие имеет к концу года товаров отгруженных на 8650 тыс. рублей, которые уменьшились на сумму 9185 тыс. рублей, что позволило увеличить план реализации. План реализации был выполнен на 125,14%.
Объём производства по изделию №1 снизилось на 397 единиц, а по изделию №4 на 499 единиц. Вследствие того, что имеется ряд причин, а именно: данная продукция имеет небольшой спрос, т.е. заказов на данную продукцию было немного, а также несвоевременный ввод в действие производственных мощностей по независящим от предприятия причинам, из-за случившихся аварий.
Между тем, изделия №2 и №3 произвели больше, чем в предыдущем году, вследствие того, что спрос на данную продукцию возрос.
Предложение по изделию №1 и №4:
- расширить рынки сбыта путем поиска новых покупателей через маркетинговые исследования;
- провести рекламу данного продукта;
- улучшить качество продукции.
Для большей ритмичности работы предприятия, необходимо весьма тщательно распределить годовой объём производства продукции по кварталам с учетом: установленных сроков и объёмов поставки продукции, наращивания выпуска продукции за счет прироста и улучшения использования основных фондов.
Предложения:
1. необходимо комплексное управление качеством продукции;
2. модернизация оборудования;
3. механизация и автоматизация производственных процессов, на базе действующего и нового оборудования;
4. повышение уровня квалификации рабочих;
5. улучшение условий труда;
6. организация контроля качества продукции;
7. расширение и завоевание новых рынков сбыта;
8. улучшение важнейших показателей качества продукции;
9. снижение уровня дефектности изготовляемой продукции;
10. увеличение сроков гарантии на выпускаемую продукцию.
По результатам факторного анализа производительности труда можно сделать следующие выводы: производительность труда увеличивается с повышением технического уровня производства и уменьшается в результате непроизводительных затрат рабочего времени.
Также можно предложить некоторые направления поиска резервов роста производительности труда, а именно:
- увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объёмов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.
- сокращение затрат труда на производство продукциипутем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства и обеспечения бесперебойного материально-технического снабжения.
Прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.
4. Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижения продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, при этом увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов и повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
5. На основании результатов факторного анализа производительности труда на базе приёмов корреляционно-регрессивного анализа делаем предложения:
- повысить уровень квалификации персонала;
- повысить уровень производства;
- уменьшить непроизводительные затраты рабочего времени.
Список использованных источников
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. // СПС «Консультант-Плюс».
2. Положение по бухгалтерском учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 г. // СПС «Консультант-Плюс».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено приказом Минфина РФ № 11н от 27.01.2000. // СПС «Консультант-Плюс».
4. Абрютина М. С. Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. — М.: «Дело и сервис», 2006. — 430 с.
5. Баканов М. И., Теория экономического анализа: Учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 536 с.
6. Барнгольц С. Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. / С. Б. Барнгольц, М. В. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 2003. —240 с.
7. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т. Б. Бердникова. — М: ИНФРА-М, 2004. — 418 с.
8. Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий) / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. — М.: КНОРУС, 2005. — 576 с.
9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2005. — 428 с.
10. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента: Учебное пособие. / И. В. Зенкина. — Ростов н/Д, 2007. — 318 с.
11. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 559 с.
12. Ковалев В. В. Финансы предприятий. Учебное пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — М.: ВИТРЭМ, 2006. — 352 с.
13. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 424 с.
14. Ковалева А. М. Финансы фирмы: Учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 522 с.
15. Радченко Ю. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. / Ю. В. Радченко. — 2-е изд. — Ростов н/Д: Феникс, 2007. — 192 с.
16. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. / Г. В. Савицкая — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Новое знание, 2006. — 640 с.
17. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. / А. Д. Шеремет — М.: ИНФРА-М, 2006. — 415 с.
18. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 366 с.