Тема 3. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

1. Мета виконання завдання:

- з’ясувати склад грошових коштів та порядок із відображення в Балансі;

- дослідити створення та використання фонду «Дрібних сум»;

- опанувати документальне оформлення операцій у касовій книзі та по рахунках в банку та їх перевірку (звірку).

2. Вихідні дані:

Вправа 1. Перелік дрібних касових операцій «Джокфілд ЛТД» в травні 2005 року.

1 травня одержано 300 доларів від касира для створення фонду дрібних сум.

2 травня здійснені поштові витрати	18 дол.
З травня здійснені витрати на відрядження	12 дол.
4 травня здійснені витрати на прибирання приміщень	15 дол.
7 травня здійснені витрати на бензин для машини по доставці товару	22 дол.
8 травня здійснені витрати на відрядження	25 дол.
9 травня здійснені витрати на канцелярське приладдя	17 дол.
11 травня здійснені витрати на прибирання приміщень	18 дол.
14 травня здійснені поштові витрати	5 дол.
15 травня здійснені витрати на відрядження	8 дол.
18 травня здійснені витрати на канцелярське приладдя	9 дол.
19 травня здійснені витрати на прибирання приміщень	23 дол.
20 травня здійснені поштові витрати	13 дол.
24 травня здійснені витрати на техобслуговування машини по доставці товару	43 дол.
26 травня здійсненні витрати на бензин для машини по доставці товару	18 дол.
27 травня здійснені витрати на прибирання приміщень	21 дол.
29 травня здійснені поштові витрати	5 дол.
30 травня здійснені витрати на бензин для машини по доставці товару	14 дол.

3.Матеріальне забезпечення:

- книга дрібної каси.

4. Що необхідно виконати:

1. Відкрити книгу дрібних сум, яка буде мати окремі аналітичні колонки витрат (прибирання, утримання транспортних засобів, канцелярське приладдя, відрядження, поштові витрати).

2. Занести до книги дрібних сум операції за місяць.

3. Скласти проводки по створенню і використанню фонду дрібних сум за американською та європейською системами обліку

2.Вихідні дані:

Вправа 2. Витяг з касової книги по розрахунковому рахунку в банку за листопад:

Сальдо на початок періоду 1654$

Грошові надходження 332478$

Здійснені платежі 316735$

Сальдо на кінець періоду 17635$

Виписка з розрахункового рахунку станом на 30 листопада 2005 року показує сальдо 15465$

В результаті перевірки рахунків фірми за цей період знайдені наступні відхилення:

а) чеки, видані постачальникам на суму 1435$, ще не подані до банку, а чеки на суму 1620$, які надійшли від покупців, подані до банку 30 листопада 2005 р., але не зараховані на рахунок компанії;

б) зроблені платежі: за оренду машини за 12 місяців по 96$ в місяць, річний страховий збір 150$. Платежі занесені до виписки банку, але не відображені в реєстрі фірми (касовій книзі);

в) плата за банківські послуги у розмірі 452$ показана у виписці з розрахункового рахунку, але не внесена до реєстру фірми (касовий книги);

г) чек, виписаний фірми на 172$, був занесений до касової книги. Як чек на 127$, а сторінка касової книги по прибутковій частині була занижена на 200$;

д) чек на 238$, що надійшов від покупців, був помилково віднесений банком у видатки компанії.

Вправа 3. Банківський звіт (виписка з банківського рахунку компанії «К») за листопад 2005 р. містить таку інформацію:

Залишок грошей на 1.11.2005 р. 12650 дол.

Залишок грошей на 30.11.2005 р. 14280 дол.

Залишок на банківському рахунку на 30.11.2005 р. за даними реєстру компанії становить 13319 дол. вивірка даних показала наступне:

а) чек, одержаний від клієнта і відображений в обліку компанії, не був оплачений банком через відсутність коштів на банківському рахунку клієнта сума 175 дол.

б) банком прийнято і дисконтовано вексель компанії, номіналом 500 дол., термін 3 місяці, 12% річних, банківський гонорар становить 10 дол.;

в) чек на 2410 дол., виписаний компанією постачальнику, не був оплачений банком (циркулюючий чек);

г) депозит в дорозі – компанія внесла гроші в банк 30.11.2005 р., але гроші банком не зараховані – 1752 дол.;

д) компанія виписала чек постачальнику на суму 352 дол. Чек сплачений банком, але в реєстрі компанії помилково була відображена сума 325 дол.

3.Матеріальне забезпечення:

- узгоджувальні таблиці касової книги та виписки з банківського рахунку.

4. Що необхідно виконати:

Необхідно зробити контрольну вибірку розрахункового рахунку в банку та касової книги станом на 30 листопада 2005 р. Скласти погоджувальну таблицю на 30 листопада 2005 р. Відобразити одержані результати в обліку (скласти бухгалтерські проводки).

2. Вихідні дані:

Вправа 4. 1.07.2005 р. корпорація «А» придбала 1000 простих короткострокових акцій корпорації «Б» за ціною 30 доларів кожна. Брокерські послуги становлять 4000 доларів. В кінці року корпорація «А» одержала дивіденди у розмірі 10 доларів з кожної акції. 1.02.2006 корпорація «А» продала всі раніше куплені акції за 50000 доларів.

Вправа 5.1.01.2005 р. корпорація «А» придбала 100 короткострокових облігацій по 400 доларів кожна у корпорації «Б» за умови 13% річних та одержання відсотків кожні півроку. Брокерські витрати становить 1500 доларів. 1.07.2005 р. корпорація «А» одержала відсотки по облігаціях. 1.09.2005 р. корпорація «А» продала всі раніше куплені облігації за ціною 44000 доларів.

3. Матеріальне забезпечення:

- розрахункові відомості.

4. Що необхідно виконати:

Скласти бухгалтерські проводки за операціями корпорації «А», зробивши попередньо необхідні розрахунки

5. Контрольні питання:

1) Що входять до складу грошових коштів корпорації?

2) Дати характеристику рахунків, призначених для обліку грошових коштів та їх еквівалентів?

3) Розкрити особливості проведення звірки звіту корпорації та виписки банку щодо залишку коштів на банківському рахунку.

4) Призначення та особливості створення фонду дрібних сум.

5) Особливості відображення в обліку нестач та надлишків грошей в касі.