Налогообложение субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения

Это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который носит добровольный характер. Регулируется главой 26.2. Применение упрощенной системы означает, что организация, которая переходит, освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организации (кроме НДС, подлежащей к уплате при ввозе товаров на таможенную границу). ИП освобождаются от НДФЛ, кроме НДФЛ облагаемые по ставкам по 9 % и 35 %, НДС и налога на имущество ФЛ. НК определен перечень организаций и видов деятельности, которые не вправе применять УСН. Ограничения можно разделить:

1) По видам деятельности

· Профессиональные участники рынка ценных бумаг

· Страховые организации

· Не государственные пенсионные фонды

· Ломбарды

· Нотариусы, адвокаты

· Иностранные организации

· Организации, занимающиеся игорным бизнесом

· Организации и предприниматели, производящие подакцизную продукцию

· Предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых

2) По численности, среднесписочная численность, не более 100 человек.

3) Стоимость основных средств. Если остаточная стоимость превышает 100 000 000 рублей

4) Организации, имеющие филиалы

5) Организации, доля участия в уставном капитале других организаций превышает 25%, кроме инновационных компаний при вузе

6) По выручке. Для перехода на УСН выручка не может превышать за 9 месяцев 45 миллионов рублей, а после перехода на УСН выручка не может превышать 60 миллионов рубле в течение года нарастающим итогом. Если в случае превышения размеров выручки, то автоматически переходит на общий режим налогообложения

Переход осуществляться путем подачи заявления и выбрать объект налогообложения.

Объект налогообложения:

1) Доходы (выручка)

2) Доходы минус расходы, т.е. прибыль.

Выбор объекта выбирает сам плательщик. Возможна смена объекта, но раз в год.

Плательщики – это организации и ИП, которые перешли на уплату Единого Налога по УСН.

Налоговая база – размер дохода либо прибыли за налоговый период. Для определения доходов и расходов применяется налоговый метод. Доходы аналогично доходу на прибыль делятся на:

1) Доходы от реализации

2) Внереализационные доходы

Срок подачи заявления с 1 октября по 31 ноября.

Основные расходы мы будем учитывать, если доходы, уменьшенные на величину расходов:

1) Расходы на приобретение или изготовление ОС, а также на реконструкцию и модернизацию ОС, в отношении новых ОС. Расходы на ОС и НМА, которые учитывались в общем режиме. Сначала фиксируется остаточная стоимость на момент перехода, дальше расходы списываются так:

· для ОС со сроком использования до 3-х лет расходы учитываются и списываются в течение одного года равномерно.

· Для ОС со сроком использования от 3-х до 15 лет. В первый год списывается до 50% стоимости, во второй год до 30%, в третий 20%.

· Для ОС со сроком использования более 15 лет стоимость списывается равномерно за 10 лет.

В случае реализации приобретенных ОС и НМА до истечения 3-х лет, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительные суммы налога и пени.

2) Расходы на приобретение и использование НМА, тоже целиком.

3) Расход на ремонт ОС, в т.ч. арендованного.

4) Расходы на аренду и лизинг

5) Расходы на НЕОКР

6) Материальные активы, аналогично расходу на прибыль

7) Расходы на оплату труда и пособие по временной нетрудоспособности

8) Расходы на обязательное страхование работников, имущества и ответственности, включая обязательные страховые взносы

9) НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам

10) Проценты по полученным кредитам и займам, аналогично налогу на прибыль

11) Таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров

12) Расходы на командировку

13) Некоторые налоги и сборы, уплаченные на УСН (транспортный, земельный)

14) Расходы на канцелярские товары

15) Расходы на почтовые услуги

16) Расходы на рекламу

17) Расходы на бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги

18) Судебные расходы

19) Расходы на подготовку и переподготовку персонала

Налоговые ставки:

1) Если в качестве объекта дохода, то ставка 6 %.

2) Если в качестве доходы минус расходы, то ставка 15%.

3) При этом законами субъектов РФ могут быть установлены льготные ставки от 5 до 15 % для отдельных категорий плательщиков.

Налоговый период составляет год. Отчетный период составляет квартал.

Порядок исчисления налога.Налоговая база и налог исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Чтобы найти налог за 2 квартала. Нужно найти выручку за полугодие. А налог за второй квартал = налог за полугодие – налог за первый квартал (авансовый платеж).

Если в качестве объекта выбраны доходы, то единый налог может быть уменьшен, но не более чем на 50 % на уплаченные страховые взносы, а также пособие по временной нетрудоспособности.

Если в качестве объекта мы выбрал доходы минус расходы, то есть такая особенность, что в ряде случаев может уплачиваться минимальный налог в размере 1 % от выручки. Это будет происходить, если по итогам года у налогоплательщика образуется убыток, либо единый налог получился меньше чем 1 % от выручки.