В случае, если после исполнения обязательств клиента перед
Приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения,
Использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения
списываются с баланса следующей бухгалтерской записью:
Дебет – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым,
Форфейтинговым операциям;
Кредит – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по
договорам финансирования под уступку денежного требования».
Одновременно списывается остаток номинальной стоимости
Приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете
№ 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»:
Дебет – счета № 99999;
Кредит – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных
прав требования».
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете
Ко, уступающей права требования
Операции по реализации ко прав требования
По заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете
№ 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
БУуступки прав требования по заключенным
Ко договорам на размещение (предоставление)
денежных средств осуществляется в следующем порядке:
Доначисление процентов на дату уступки прав требования,
Включая перенос задолженности по начисленным процентам с
внебалансового учета, с отнесением на доходы:
А) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и
доначисленных:
Дебет – счета № 325 «Просроченные проценты по
Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам»;
Дебет – счета № 459 «Просроченные проценты по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
Дебет – счета № 47427 «Требования по получению процентов»;
Кредит – счета по учету доходов;
Б) одновременно задолженность по процентам списывается с
внебалансового учета:
Дебет – счета № 99999;
Кредит – счета № 916 «Задолженность по процентным платежам
по основному долгу, не списанному с баланса».
Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней),
входящих в объем уступаемых прав требования:
Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;
Кредит – счета по учету доходов.
3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:
а) в сумме основного долга:
Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;
Кредит – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и
Прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных
Средств;
Кредит – счета № 324 «Просроченная задолженность по
Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам»;
Кредит – счета № 458 «Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
б) в сумме начисленных процентов:
Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;
Кредит – счета № 47427 «Требования по получению процентов»;
Кредит – счета № 325 «Просроченные проценты по
Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам»;
Кредит – счета № 459 «Просроченные проценты по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
3.1.4. Отражение выручки от реализации:
Дебет – счетов по учету денежных средств либо счетов по учету
Требований и обязательств по прочим операциям;
Кредит – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
Отнесение на доходы или расходы финансового результата
отражается следующими бухгалтерскими записями:
а) при положительном результате:
Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;
Кредит – счета по учету доходов;
б) при отрицательном результате:
Дебет – счета по учету расходов;
Кредит – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения:
Дебет – счета № 913 «Обеспечение, полученное по
размещенным средствам и условные обязательства»;
Кредит – счета № 99998;
Б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в
ко:
Дебет – счета № 99999;
Кредит – счета № 91202 «Разные ценности и документы».
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на