Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2005 года.
Таблица 4.
| №№ опера ций | Наименование документов | Содержание операций | Сумма | ||
| А | Б | В | Дебет | Кредит | |
| Выписка из расчетного счета, чек | С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты за август месяц | ||||
| Платежная ведомость | Выплачена заработанная плата за август месяц | ||||
| Выписка из расчетного счет, платежные поручения | С расчетного счета перечислены за август: | ||||
| а) в бюджет подоходный налог | 68-1 | ||||
| б) взносы в фонды: | |||||
| - социального страхования | 69-1 | ||||
| - пенсионный | 69-2 | ||||
| - медицинского страхования | 69-3 | ||||
| Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан Антонову А.И. перерасход по авансовому отчету за август | 71-1 | |||
| Расчет бухгалтерии | Начислена амортизация на основные средства общехозяйственных служб | ||||
| Авансовый отчет | Павловым В.И.(работник отдела сбыта)представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке: | ||||
| - командировочные расходы (без НДС) | 71-2 | ||||
| - налог на добавленную стоимость | 71-2 | ||||
| Выписка из расчетного счета, чек | С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы | ||||
| Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан аванс на хозяйственные расходы: - Петрову | 71-3 | |||
| - Галкину | 71-4 | ||||
| Товарный и кассовый чек | Принят отчет Петрова (приобретены материальные ценности) | 71-3 | |||
| Принят отчет Галкина (приобретены материальные ценности) | 71-4 | ||||
| Приходный кассовый ордер | Остаток подотчетной суммы внесен в кассу | ?(1) | 71-3 | ||
| Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы | ?(2) | 71-4 | ||
| Наряды, табель учета рабочего времени | Начислена за сентябрь месяц заработная плата: | ||||
| а) рабочим основного производства: | |||||
| - цеха №1 | 20-1 | ||||
| - цеха №2 | 20-2 | ||||
| б) работникам общехозяйственных служб | |||||
| Расчетно–платежная ведомость | Удержан из начисленной заработной платы за сентябрь: | ||||
| а) подоходный налог | 68-1 | ||||
| Расчет бухгалтерии | Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за сентябрь: | ||||
| а) в Фонд социального страхования | |||||
| - на заработную плату рабочих - цеха №1 - цеха №2 | |||||
| ?(3) ?(4) | 20-1 20-2 | 69-1 69-1 | |||
| - на заработную плату работников общехозяйственных служб | ?(5) | 69-1 | |||
| б) в пенсионный фонд | |||||
| - на заработную плату рабочих - цеха №1 - цеха №2 | |||||
| ?(6) ?(7) | 20-1 20-2 | 69-2 69-2 | |||
| - на заработную плату работников общехозяйственных служб | ?(8) | 69-2 | |||
| в) в фонд медицинского страхования | |||||
| - на заработную плату рабочих - цеха №1 - цеха №2 | |||||
| ?(9) ?(10) | 20-1 20-2 | 69-3 69-3 | |||
| - на заработную плату работников общехозяйственных служб | ?(11) | 69-3 | |||
| Приходная накладная | Оприходованы материалы, полученные от поставщиков: | ||||
| а) ООО “Пирамида” | |||||
| - договорная стоимость | 60-1 | ||||
| - налог на добавленную стоимость | 60-1 | ||||
| б) ООО “Славянка” | |||||
| - договорная стоимость | 60-2 | ||||
| - налог на добавленную стоимость | 60-2 | ||||
| Лимитно-заборные карты | Списаны израсходованные материалы: | ||||
| - в цехе №1 | 20-1 | ||||
| - в цехе №2 | 20-2 | ||||
| - на нужды заводоуправления | |||||
| Договор купли-продажи. Накладная на отпуск на сторону, счет фактура | ЗАО “Агат” реализованы излишки материалов (с НДС) на сумму: первоначальная стоимость материалов: | (5400) | 62-1 91-3 91-2 | 91-1 68-2 | |
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения | Поступили денежные средства от ЗАО “Агат” | 62-1 | |||
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения | Перечислено с расчетного счета поставщикам: | ||||
| - ООО “Пирамида” - ООО “Славянка” | 60-1 | ||||
| 60-2 | |||||
| Счет-фактура, приходная накладная, технический паспорт | Принят к учету объект основных средств В том числе НДС | 59000: (50000) | 60-4 60-4 | ||
| Счет-фактура. Акт выполненных работ | Отражены расходы за информационные услуги по приобретению объекта ОС В том числе НДС | 3600: (3000) | 60-4 60-4 | ||
| Акт вывода в эксплуатацию ОС | Объект ОС введен в эксплуатацию | ?(12) | |||
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения | Оплачено с расчетного счета поставщику: 1)за объект ОС 2)за информационные услуги | 60-4 60-4 | |||
| Расчет бухгалтерии | Налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета | ?(13) | 68-2 | ||
| Договор купли-продажи, счет-фактура. Акт приема-передачи ОС | ООО “Стрела” продан станок: первоначальная стоимость начисленная амортизация | (25000) | 91-2 | ||
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения | Поступила выручка от ООО “Стрела” за приобретенный станок в т.ч. НДС (18%) | ?(14) | 62-2 91-3 | 62-2 91-1 68-2 | |
| Расчет бухгалтерии | Начислена амортизация по основным средствам | ||||
| Накладные, расчет бухгалтерии | Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости | ?(15) | |||
| Примечание: Незавершенное производство на конец сентября составило 230000руб., в том числе по изделиям цеха №1-13000руб. - по изделиям цеха№2-100000руб | |||||
| Счет-фактура | Отгружена покупателю (АО “прожектор”)готовая продукция на сумму 1888000руб., в том числе: -договорная стоимоть-1600000руб. -налог на добавленную стоимость-288000руб. | 62-3 90-3 | 90-1 68-2 | ||
| Накладная на отпуск | Отражено готовой продукции на сумму 1000000руб.(по неполной фактической себестоимости) | 90-2 | |||
| Расчет бухгалтерии, ведомость по сч.26 | По окончании месяца списаны общехозяйственные расходы | ?(16) | 90-8 | ||
| Расчет бухгалтерии | Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет | ?(17) | 90-9 | ||
| Расчет бухгалтерии | Определен финансовый результат от прочей реализации (материалы и станок) и списан на соответствующий счет | ?(18) | 91-9 | ||
| Расчет бухгалтерии | Начислен налог за сентябрь: | ||||
| а) налог на прибыль (от фактической прибыли) б) НДС | ?(19) ?(20) | 68-3 | |||
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение | На расчетный счет поступила от покупателя (АО “Прожектор”) выручка за реализованную продукцию | 62-3 |
Итог: 13670096
Расчеты к таблице 4.
?(1) 6000 (выдано) – 5000(израсходовано) = 1000 (остаток)
?(2) 5000 (израсходовано) – 4000 (выдано) = 1000 (перерасход)
Отчисления в ФСС производятся в размере 3,2 %.
?(3) 600 000 * 3,2% = 19200
?(4) 400 000 * 3,2% = 12800
?(5) 200 000 * 3,2% = 6400
Отчисления в Пенсионный фонд производятся в размере 20%.
?(6) 600 000 * 20% = 120 000
?(7) 400 000 * 20% = 80 000
?(8) 200 000 * 20% = 40 000
Отчисления в ФОМС производятся в размере 2,8%.
?(9) 600 000 * 2,8% = 16800
?(10) 400 000 * 2,8% = 11200
?(11) 200 000 * 2,8% = 5600
?(12) В стоимость объекта, введенного в эксплуатацию включаются все фактические затраты по его приобретению, доставке, монтажу, стоимость информационных и консультационных услуг и другие (без НДС). В нашем случае это: затраты по приобретению и стоимость информационных услуг.
50 000 + 3000 = 53000
?(13) НДС к возмещению по оплаченным материалам и командировочным расходам.
1037 (по командировочным расходам) + 21966 ((144000*18/118) (по материалам, приобретенным у ООО «Пирамида», т.к. оплачены не все материалы, а только их часть)) + 43322 (аналогично (284000*18/118) по материалам, приобретенным у ООО «Славянка») = 66325.
?(14) НДС составляет 18%: (70800 * 18) / 118 = 10800
?(15) Т.к. в основном производстве сальдо начальное было равным 180 000, оборот за месяц составил 1751000, а в условии сказано, что остаток на конец месяца должен составить 230000, то получаем следующее:
180000 + 1751000 – Х = 230000
Х = 180000 + 1751000 – 230000 = 1701000 (выпущенная основным производством продукция)
?(16) В данном случае к общехозяйственным расходам относятся: амортизация основных средств общехозяйственных служб, командировочные расходы (без НДС), заработная плата работников общехозяйственных служб с отчислениями в фонд социального страхования, израсходованные материалы на нужды заводоуправления.
8950 + 6963 + 200000 + 6400 + 40000 + 5600 +2000 = 269913
?(17) Выручка от реализации готовой продукции составила 1888000, в т.ч. НДС 288000; себестоимость (неполная) продукции 1000000 и общехозяйственные расходы 269913.
1888000 – (1000000 + 269913 + 288000) = 330087
?(18) Выручка от реализации излишков материалов составила 35400, в т.ч. НДС 5400; себестоимость реализованных материалов 25000. Выручка от реализации станка составила 70800, в т.ч. НДС 10800; остаточная стоимость станка 25000.
(35400 + 70800) – ((25000 + 25000) + (5400 + 10800)) = 40000
?(19) Фактическая прибыль за данный отчетный период составила:
330087 + 40000 = 370087
Налог на прибыль составляет 24%.
370087 * 24% = 88821
?(20) Оборот по кредиту счета 68-2 составил 304200 = 5400 (реализация излишков материалов) + 10800 (реализация станка) + 288000 (реализация готовой продукции). Оборот по дебету (НДС к возмещению) = 66325.
Следовательно Ок – Од = 304200 - 66325 = 237875.