Водный налог:налого-ки и эллементы налогообложения

1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование 2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.2. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. 3. Налоговая база По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.-При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.-При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.-При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.- При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.4 .Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:-при заборе воды, при использовании акватории,при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики,при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды. 5. Налоговый период Налоговым периодом признается квартал.6. Порядок исчисления налога Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.7. Порядок и сроки уплаты налога Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

^ 46. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ: НАЛОГО-КИ И ЭЛЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых , признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.Налоговый периодНалоговым периодом признается календарный месяц.

47. ^ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ЛЬГОТЫ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКА НАЛОГА.
Налогоплательщики - Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения
Объект налогообложения Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Налоговая база определяется отдельно в отношении:
-имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах --- постоянного представительства иностранной организации),
-имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
-каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или ----------- -постоянного представительства иностранной организации,
-каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, ----имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
-в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
-имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
религиозные организации
-общероссийские общественные организации инвалидов
-организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов,
-организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
-организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
-организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей,
-организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования ---магистральных трубопроводов,
-организации - в отношении космических объектов;
-имущество государственных научных центров;

48. ^ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА И АВАНСОВЫЙХ ПЛАТЕЖЕЙ И ИХ УПЛАТЫ
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении
-имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
-имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
-каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или -постоянного представительства иностранной организации,
-имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
-облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. АП=1\4*СР(ст-тьимущ-ва)*С(ставка)\100
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.
Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. АП=1\4*ИС(инвентарная ст-ть объекта)*С(ставка)\100
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей.

49. ^ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налогоплательщики - Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.^ Объект налогообложения - признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуНалоговая база определяется:
-в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; -в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
-в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; -в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.
^ Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.