Имущественный налоговый вычет
- предоставляется при приобретении квартиры, комнаты, жилищного участка под постройку, т е связанное с приобретением недвижимости
Социальный вычет
Предоставляется физическим лицам при получении лечения или образования
Профессиональные вычеты
В соответствии со статьей 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Инд.предпр.,2) Выполняющие работы по гражданско-правовому договору (не трудовому) 3) получающие авторские вознаграждения 4) Частнопрактикующие нотариусы, адвокаты
В бухгалтерском учете составляется учетная запись
Удержан из зп ндфл д 70 к 68
Алименты
Удерживаются из всех доходов. С продажи квартиры, с дивидендов по акциям, продажа машины и т д
Удержание по исполнительным листам (алименты) производятся в следующих размерах:
А) на одного ребенка 25%
Б) на двоих детей 33%
В) на 3 и более 50%
В бухгалтерском учете при удержании алиментов и ЗП составляют запись
Д70 К76 Т.е. папа становится кредитором.
Удержание из ЗП не возвращенной в срок подотчетные суммы д 70 к 71
Удержание из зп профсоюзных взносов д 70 к 76
Учет расчетов по ЗП оформляется следующими первичными документами (до 1 янв 2013) – Т1 Т1А Т2 Т3 Т5 Т6 Т7 Т8 Т8А Т11 Т13 Т49 Т51 Т53 Т54 Т60 Т61
Учет кредитов и займов
Регламентирует ПБУ 15/2008
Согласно ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному займу и кредиту учитывается заемщиком, как кредиторская задолженность в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, указанной в договоре. К расходам по займам относят пункт 3 ПБУ15/2008:
3. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:
• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• дополнительные расходы по займам.
Дополнительными расходами по займам являются:
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
• иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).
Расходы по займам в учете отражаются обособленно от основной суммы обязательства (долга). Расходы по займам отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы по займам признаются прочими расходами за исключением, когда они подлежать включению в стоимость инвестиционного актива (незавершенное строительство 07,08; 01;04 и прочие)
Расходы по займам по инвестиционным активам включаются в стоимость инвестиционных активов при выполнении следующих условий – пункт 9 ПБУ 15/2008:
9. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:
а) расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;
б) расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;
в) начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.
Для учета кредитов и займов в зависимости от срока погашения предназначаются пассивные счета 66 и 67. В бухучете основная сумма долга по полученному займу и кредиту отражается записью: Д76 К66(67) и поступление денежных средств Д51 К76.
Возврат займа и кредита отражается записью Д66(67) К51. В кредитном договоре кредитные учреждения указывают процентные ставки кредита за пользование им. Согласно ПБУ 10/99 кредиты, взятые на хозяйственно потребительские нужды, учитываются в составе прочих расходов.
В бухучете составляются записи:
Начисление процентов по кредиту Д91-2 К66(67)
Согласно ПБУ 5/01 проценты по кредитам взятым до принятия материалов к учету включают фактическую себестоимость материалов (МПЗ).
Д10 К66(67)
Д66(67) К51 уплачены проценты