Использование формы расчетных документов

Пунктом 2.3 Положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусмотрели использование следующих форм расчетных документов:

• платежные поручения;

• аккредитивы;

• чеки;

• платежные требования;

• инкассовые поручения.

Платежное поручение

Платежное поручение, оформленное на бланке формы 0401060, используется для осуществления банковских переводов по распоряжению владельца счета (плательщика) с его счета перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

В бухгалтерском учете клиентских расчетов платежными поручениями проводки отражаются по корреспондентским счетам, а также по балансовым счетам первого порядка: 405, 406, 407, 408 и внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Аккредитивы

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручения плательщика об открытии аккредитива (далее – банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего могут выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Учет и оформление расчетов аккредитивами в банке-эмитенте и исполняющем банке различны.

Для открытия аккредитива в банке-эмитенте плательщик представляет два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно учитывая, что в ней должны быть указаны все сведении, предусмотренные в качестве обязательных реквизитов расчетного документа, а также следующие сведения:

1) наименование банка-эмитента;

2) наименование банка - получателя средств;

3) наименование исполняющего банка;

4) вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

5) условие оплаты аккредитива;

6) перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

7) дата закрытия аккредитива, период представления документов;

8) наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву (для резервирования денежных средств) к балансовому счету 40901 «Аккредитивы к оплате». Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному и произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом – до сведения плательщика.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» формы 0401063 в аккредитиве не заполняется, так как денежные средства не резервируются.

При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих документов (так называемая проверка по внешним признакам). Срок проверки документов не должен превышать 7 рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).

Необходимо также помнить, что кроме всего прочего, учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм выставленных аккредитивов – счет 90907(А), а учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, выданных банком, – счет 91315(П).

После открытия аккредитива исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные условиями аккредитива документы. Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При оплате аккредитива комплект из четырех экземпляров реестра счетов используется следующим образом: первый экземпляр подшивается в документы дня исполняющего банка; второй и третий – отправляются в банк-эмитент для банка и клиента плательщика; четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения документов и подписью бухгалтерского работника и служит распиской в получении документов.

Исполняющий банк, как правило, в течение 7 дней обязан проверить по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. На всех принятых банком экземплярах реестра счетов проставляются штамп банка, дата приема и подпись бухгалтерского работника. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий банк производит платеж в полной сумме, если к моменту представления документе он не получил от банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в части суммы аккредитива – при получении от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива.

При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям аккредитива исполняющий банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

Также необходимо помнить, что при поступлении от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов сумма аккредитива учитывается исполняющим банком на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, поручительств, полученных банком, – счет 91414 (A).

Закрытие неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющем банке производится:

• по истечении срока действия аккредитива;

• на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

• по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

Расчеты чеками

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Порядок и условия их использования регулируются Гражданским кодексом РФ (часть 2, гл. 46, § 5), а в части им не урегулированной – другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

По существу, чек является разновидностью переводного векселя, плательщиком по которому является банк, а приказодателем владелец чека в банке, т.е. чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Поэтому аналогично векселям, вы пускаемым банком самостоятельно, чеки также выпускаются банками по собственной инициативе, если у клиентов банка есть необходимость в таких банковских услугах.

Выпуская чеки для безналичных расчетов, банку необходимо учитывать, что бланк чека должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ст. 878 ГК РФ, может содержать и дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений, но не через подразделения РКЦ ЦБ РФ.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете 91207 «Бланки».

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Банк-плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в его подлинности. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее – банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее – исполняющий банк).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Прием банком-эмитентом на инкассо платежных требований и инкассовых поручений осуществляется в общем порядке, принятом для всех расчетных документов.

На всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов. Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка повторно осуществляет общие процедуры, предусмотренные общим порядком приема расчетных документов к оплате.

Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением общеустановленных требований. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку, направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075. Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» осуществляется в общем порядке, принятом для расчетных документов.