Тема 2.9. Налоги на прибыль

Стандарт №12 – “Налоги на прибыль”.

Значение терминов «учетная прибыль». «налогооблагаемая база по налогу на прибыль; «расходы по налогам; «отложенные налоговые обязательства»; «отложенные налоговые активы»; «временные и постоянные разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой»; «налоговая база актива и обязательства». Расчет налоговой базы актива и обязательства. Расчет временных разниц, снижающих налогооблагаемую базу. Неиспользованные убытки и переплата налогов. Расчет отложенных налогов. Отражение в учете фактических и отложенных налогов. Раскрытие информации о налогах в финансовой отчетности.

Тема 2.10. Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности.

Стандарт № 32 – «Финансовые инструменты: раскрытие информации в финансовой отчетности».

Основные понятия: «финансовый инструмент»; «финансовый актив»; «финансовые обязательства» и др. Классификация сложных финансовых инструментов. Раскрытие информации в финансовой отчетности. Виды рисков: процентный, кредитный. Определение справедливой рыночной стоимости финансовых инструментов. Финансовые активы, отраженные в балансе по цене выше справедливой рыночной стоимости. Хеджирование ожидаемых в будущем операций.

Стандарт №39 – «Финансовые инструменты».

Порядок учета и оценки финансовых инструментов.

Стандарт №10 – «События хозяйственной деятельности, происшедшие после отчетной даты».

Учет т отражение в финансовой отчетности событий, происходящих после даты составления баланса.

Стандарт №37 – «Резервы, условные обязательства и условные активы».

Условные обязательства и условные активы. Порядок отражения отчетности условных обязательств и условных активов. Сравнение стандартов №10 №37 с ПБУ 7/98 и ПБУ8/98.

Стандарт №20 – «Учет государственных субсидий и отражение информации от государственной помощи».

Порядок признания дохода. Учет субсидий, относимых к активам. Учет субсидий, относимых к доходу. Учет возврата государственных субсидий. Другие формы государственной помощи. Информация, подлежащая отражению в финансовой отчетности. Сравнение положений МСФО №20 с ПБУ 13/2000.

Стандарт №19 – «Вознаграждения работникам».

Краткосрочные вознаграждения работникам (признание и оценка). Вознаграждения по окончании трудовой деятельности и планы вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Пенсионные планы с установленными взносами и пенсионные планы с установленными выплатами (признание и оценка, различия) Пенсионные планы группы работодателей. Государственные пенсионные планы. Страхование пенсионных выплат. Компенсационные выплаты долевыми инструментами. Представление информации о пенсионных выплатах в финансовой отчетности.

Стандарт №26 – «Учет и составление отчетности по программам пенсионного обеспечения».

Определения: «отчисления в пенсионный фонд»,»чистые активы пенсионного плана», «участники», «гарантированные пенсии» и др. Расчет по программам взносов. Актуарные расчеты современной стоимости пенсий. Оценка в финансовой отчетности. Раскрытие в финансовой отчетности.

Тема 2.11. Составление отчетности в соответствии с МСФО

Проблемы, возникающие у российских предприятий при составлении отчетности в соответствии с МСФО. Понятие трансформации отчетности в формат МСФО. Различные модели трансформации отчетности, составленной по российским правилам в формат МСФО. План счетов в соответствии с МСФО. Порядок трансформации, используемый в различных моделях, преимущества и трудности, присущие отдельным моделям. Параллельный учет и порядок его ведения. Аналитичность отчетности, составленной в соответствии с МСФО.

Планы практических занятий

(тема, занятие)

Тема 2.4. Состав и порядок представления финансовой отчетности.

(МСФО № 1,7,14,34,35).

Практическое занятие №1:

Структура финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении капитала.

Практическое занятие №2:

Отчет о движении денежных средств. Прямой и косвенный метод. Отчетность о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Практическое занятие №3:

Приложения к отчетности (назначение приложений, состав приложения, последовательность представления информации в приложениях).

Примеры раскрытия положений учетной политики.

Критерии для построения сегментарной отчетности, Определение стоимости активов для отражения в рамках прекращаемой деятельности.

Тема 2.5.Материальные и нематериальные активы (МСФО №2, 38, 16, 17, 36, 40).

Практическое занятие №4:

Определение товарно-материальных запасов; ресурсы, включаемые в состав товарно-материальных запасов.

Себестоимость товарно-материальных запасов.

Затраты на приобретение товарно0-материальных запасов, на их переработку и прочие затраты, включаемые в себестоимость.

Затраты, не включаемые в себестоимость запасов.

Особенности измерения себестоимости запасов в розничной торговле. Метод

ФИФО, средневзвешанной стоимости и ЛИФО.

Понятие чистой стоимости реализации.

Оценка товарно-материальных запасов по наименьшему из показателей: себестоимости и чистой стоимости реализации.

Первоначальная оценка, амортизация и дальнейшая оценка нематериальных активов.

Практическое занятие №5:

Первоначальная оценка недвижимости, зданий и оборудования (при покупке, самосоздании, обмене).

Учет последующих капиталовложений.

Методы текущего учета недвижимости, зданий, оборудования (рекомендуемый метод и допустимый альтернативный).

Проведение переоценки и отражение результатов переоценки.

Срок полезного функционирования объекта и его персмотр.

Понятие амортизации, амортизируемых активов, суммы, подлежащей амортизации, остаточной стоимости.

Различные методы начисления амортизации.

Случаи потери первоначальной ценности активов.

Порядок учета выбытия недвижимости, зданий и оборудования.

Отражение аренды (финансовой и оперативной) в отчетности арендатора и арендодателя.

Особенности аренды земли и зданий.

Практическое занятие №6:

Определение возмещаемой стоимости. Расчет стоимости использования.

Отражение обесценения активов.

Порядок учета инвестиционной собственности. Определение справедливой стоимости инвестиционной собственности.

Тема 2.6.Раскрытие информации о финансовых результатах (МСФО № 8, 18, 11, 21, 23, 33).

Практическое занятие №7:

Пересмотр учетных оценок и отражение последствий их изменений.

Подходы к корректировке существенных ошибок.

Условия изменений в учетной политике.

Ретроспективное и перспективное отражение изменений в учетной политике.

Методы измерения выручки.

Состав и учет затрат по подряду.

Определение дохода от подряда.

Признание доходов и расходов по различным видам подрядов.

Определение суммы затрат по займам, приемлемой для капитализации.

Расчет показателя прибыли на существующие акции и расчет показателя прибыли на существующие и потенциальные акции.

Тема 2.7.Корректировки финансовой отчетности в условиях инфляции (МСФО №29).

Практическое занятие №8:

Составление отчетности методом учета по текущей (восстановительной) стоимости.

Подготовка отчетности методом, основанным на общей покупательной способности денежных единиц. Выбор и использование общего индекса цен.

Сравнение методов.

Тема 2.8.Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах (МСФО №25, 24, 22, 27, 28, 37).

Практическое занятие №9:

Составление отчетности методом приобретения:

- признание идентифицируемых активов и обязательств;

- предпочтительный и допустимый подход к измерению стоимости приобретения активов и обязательств;

- учет деловой репутации, появляющейся в результате приобретения.

Особенности составления отчетности методом слияния.

Составление консолидированной отчетности методом приобретения.

Процедура консолидации.

Учет инвестиций в ассоциированные предприятия. Метод долевого участия.

Учет доходов от участия в совместных предприятиях. Применение метода пропорционального распределения.

Тема 2.9.Налоги на прибыль (МСФО №12).

Практическое занятие №10:

Метод обязательств. Расчет налоговой базы актива и обязательства.

Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по фактическому налогу на прибыль.

Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по отложенному налогу на прибыль.

Временные разницы, вычитаемые временные разницы.

Определение непринятых налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов.

Переоценка непризнанных отложенных налоговых требований.

Признание текущего и отложенного налога в отчете о прибылях и убытках.

Отражение в учете фактических и отложенных налогов.

Тема 2.10.Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности (МСФО №32, 39, 37, 20, 19, 26, 10).

Практическое занятие №11

Учет финансовых инструментов.

Хеджирование ожидаемых в будущем операций.

Практическое занятие №12:

Порядок учета условных убытков и условных прибылей.

Учет государственных субсидий, относимых к активам.

Учет государственных субсидий, относимых к доходу.

Учет возврата государственных субсидий.

Порядок отражения событий, происшедших после отчетной даты.

Тема 2.11.Составлекение отчетности в соответствии с МСФО

Практическое занятие №13:

Методы трансформации отчетности, составленной в соответствии с российским законодательством, в формат МСФО. Разработка плана счетов в соответствии с МСФО. Методика ведения параллельного учета.

Литература

1. Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. N 107

1. Агеева О.А. Международные стандарты финансовой отчетности. М.- «Финансы и статистика» 2012 г.
2. Томас П. Карлин и др. Анализ финансовых отчетов ( на основе GAAP),
3. Инфра—М, М., 2001 г.

1. .Международные стандарты финансовой отчетности. М., Аскери-АССА, 1999 г.

1. Палий В.Ф. Комментарии к международным стандартам финансовой отчетности. М., Аскери-АССА, 2004 г.

1. Рожнова О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. М., Финансовая академия, 2012 г.

1. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. М., Экономика и жизнь. 2010 г.

1. Хендриксон Э.С., Ван Бреда М.Ф., Теория бухгалтерского учета М., Финансы и статистика, 2000 г.

1. Энтони Р. Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. М., Финансы и статистика, 1998 г.
2. Дополнительная литература.

1. Карлин Томас П., и др. Анализ финансовых отчетов ( на основе GAAP) М., Инфра-М, 2000г.

1. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP,м., Дело, 1999 г.

1. Международные стандарты учета. Под ред. Проф. Гетьмана В.Г. Финансовая академия при правительстве РФ. М., 2012 г.

1. Международные стандарты аудита. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров М. МЦРСБУ, 2000 г.

Программа составлена:

д.э.н., профессор Рогуленко Т.М.

УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН