Діагностика рентабельності
Анализ ритмичности производства.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца. Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.
Задача №1
Проаналізувати використання устаткування за календарним, режимним фондом часу та потужністю. Визначити простої: регламентовані (абсолютно та відносно) та з організаційно-технічних причин на основі даних.
| Початкові дані | |
| Кількість робочих днів за тижденнь | |
| Режим роботи | |
| Тривалість зміни | |
| Фактична кількість відпрацьованих годин | |
| Нормативна година продуктивності устаткування, шт | |
| Фактична кількість оброблених деталей ротягом року |
Рішення:
1. Розрахуємо тривалість календарного фонду часу:
Ткал= 24 год * 365 дн = 8760 (год)
2. Розрахуємо тривалість режимного фонду часу:
Треж= 8*2*253 = 4032 (год)
3. Розрахуємо потужність календарного фонду часу:
Пкал= 8760год*30шт = 262800 ( шт)
4. Розрахуємо потужність режимного фонду часу:
Преж=4032год*30шт= 120960 ( шт)
5. Визначимо простоіі:
А) Простой=8760год-2700год=6060 (год)
Б) Простой= 4032 год-2700 год=1332 ( год)
В) Простой= 262800шт-65000шт=197800 (шт)
Г) Простой = 120960 шт-65000шт=55960 ( шт.)
Задача №2
При аналізі основних фондів насамперед треба визначити їхню середньорічну вартість і динаміку зміни за ряд років. При цьому слід зіставляти темпи їх зміни з динамікою зростання вартості продукції або обсягів виробництва в натуральному вираженні. Останній показник повинен мати більш високі темпи зростання порівняно з основними фондами. Однак економічні труднощі, які мають місце в нашій країні, можуть показати і зворотні тенденції.
| Показники | За планом | Фактично | Відхилення (+,–) |
| 1. Обсяг товарної продукції, тис. грн. | +3 | ||
| 2. Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн. | +339 | ||
| 3. Виробничі площі, м2 | –660 | ||
| 4. Кількість верстатів, шт. | +5 | ||
| 5. Кількість годин, відпрацьованих усіма верстатами за рік | –19470 | ||
| 6. З них у першу зміну | 110 000 | –6100 | |
| Розрахункові | |||
| 7. Фондовіддача | 2,0 | 1,4 | –0,6 |
| 8. Кількість годин, відпрацьованих одним верстатом за рік | 1987,9 | 1653,7 | –334,2 |
| 9. Випуск продукції на одиницю площі, грн./м2 | +10 | ||
| 10. Середньорічний виробіток одного верстата, грн. | –960 | ||
| 11. Середній виробіток за 1 верстато-год, грн. | 8,8 | 9,9 | +1,1 |
| 12. Коефіцієнт змінності | 1,5 | 1,4 | –0,1 |
Розрахунок впливу факторів на обсяг товарної продукції за даними, наведеними в таблиці:
І. З використанням величини основних фондів
1) зміна величини виробничих основних фондів
339 • 2 = 678 тис. грн.;
2) зміна фондовіддачі
(–20,1) • 1062 =–21346,2 тис. грн.
II. З використанням виробничих площ
1) зміна виробничих площ
(–660) • 100 = –66 тис. грн.;
2) зміна випуску продукції в розрахунку на одиницю площі
5 • 13860 = 69,3 тис. грн.
Разом 3,3 тис. грн.
III. З використанням кількості верстатів
1) зміна кількості верстатів
5 • 17494 = 87470 грн.;
2) зміна середньорічного виробітку одного верстата
(-960) • 88 = –84480 грн.
Разом 2990 грн.
IV. З використанням відпрацьованого часу
1) зміна кількості відпрацьованих годин
(–19 470) • 8,8 = –171,336 тис. грн.;
2) зміна виробітку за 1 верстато-годину:
1,1 • 14520 = 159720 грн.
Разом -11616 тис.грн.
Те саме, але з трьома факторами можна подати так:
1) зміна кількості верстатів
5 • 1987,9 • 8,8 = 87467,6 грн.;
2) зміна кількості годин, відпрацьованих одним верстатом за рік
(–334,2) • 88 • 8,8 = –258804,5 грн.;
3) зміна середнього виробітку за 1 верстато-годину
1,1 • 1653,7 • 88 = 160078,16 грн.
Зведення резервів, тис. грн.
1. Підвищення фондовіддачі до планового рівня 21346,2
2. Доведення виробничих площ до планового рівня 66000
3. Підвищення середньорічного виробітку одного верстата до планового 84480
4. Більш повне використання часу роботи верстатів 171336
5. Доведення часу роботи кожного верстата до запланованого рівня 258804,5
Задача №3
Проаналізувати використання матеріальних ресурсів та обчислити резерви виробництва в натуральному та вартісному вигляді
| ПОКАЗНИКИ | план | факт |
| Обсяг виробництва продукції,шт | ||
| Залишок матеріалу на поч.року,т | ||
| Надійшло за рік,т | ||
| Використано матеріалу-всього,т | ||
| у тому числі:на виробництво основної продукції | ||
| на інші потреби | ||
| залишок матеріалу на кінець року,т | ||
| норма витрат на один.продукції,т | ||
| вихід продукції з 1 т матеріалу, шт | ||
| товарна продукція, тис. грн | ||
| витрати основних матеріалів, тис.грн | ||
| витрати інших матеріальних ресурсів, тис.грн |
До узагальнюючих показників використання матеріальних ресурсів відносяться наступні показники:
А)
Де ММ - матеріаломісткість продукції, грн.;
МЗ – матеріальні затрати, грн.;
ВП – обсяг випущеної продукції, грн.
ММ план =( 808+161)/2160=045
ММ факт =(776+234)/2181=0,46
Б)
Де МВ – матеріаловіддача продукції
МВ план = 2160/(808+161) =2,23
МВ факт = 2181/(776+234)=2,16
В)
Показник оборотності матеріальних запасів (ОМЗ)
.
ОМЗ план = 2100 шт/ ((110+60/2)т)=25
ОМЗ факт = 2520 шт/ ((170-80)/2)т) = 56
Тривалість одного обороту матеріальних запасів у днях(ТМЗ)
ТМЗплан = 360/25=14,4 ~15 дней
ТМЗ факт= 360/56= 6,43 ~ 7 дней
Задача №4
Выполнить факторный анализ устойчивости экономического роста предприятия
| Показатели, тыс.грн | план | факт | изменения | |
| В абсолют. вел | В % | |||
| 1)Чистая прибыль | +330 | +8,7 | ||
| 2)Дивиденды | +190 | +8,6 | ||
| 3)Прибыль на развитее | +340 | +8,1 | ||
| 4)Виручка от реализации (без НДС) | -3610 | -6,2 | ||
| 5)Среднегодовая сумма всех средств предприятия | +5410 | +11,3 | ||
| 6)Среднегодовая собственная суммасредств предприятия | +1960 | +5,1 | ||
| 7)Среднегодовая сумма оборотних средств предприят. | +2840 | +15,1 | ||
| 8)Среднегодовая сумма собственных обортных средств предпр | +1345 | +18,1 | ||
| 9)Среднегодовая сумма краткосрочных обязательств | +2335 | +27,9 | ||
| 10)Коэффициент характеризующий долю реинвестирования в прооззв. приб | 0,579 | 0,58 | +0,001 | +0,2 |
| 11)Рентабельность реализованной продукции | 10,519 | 12,198 | +1,679 | +16 |
| 12)Оборачиваемость собственного оборотного капитала | 7,79 | 6,18 | -1,61 | -20,7 |
| 13)Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом | 0,392 | 0,403 | +0,011 | +2,8 |
| 14)Коэффициент те кущей ликвидности | 2,196 | 1,975 | -0,221 | -10,1 |
| 15)Коэффициент характеризующий долю краткосрочных обязательств в капи тале предприятия | 0,18 | 0,21 | +0,03 | +16,7 |
| 16)Коэффициент финансовой зависимости | 1,25 | 1,32 | +0,07 | +5,6 |
| 17)Коэффициент устойчивости экономического роста | 9,214 | 9,536 | +0,322 | +3,5 |
Согласно данным таблицы коэффициент устойчивости экономического роста повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 0,322 процентных пункта и составил 9,536%. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:
1. Увеличение доли прибыли, реинвестированной в производство на 0,001 пункта, привело к повышению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,016 пункта:
= + 0,001 * 10,519 * 7,79 * 0,392 * 2,196 * 0,18 * 1,25 * = 0,016.
2. Повышение уровня рентабельности реализованной продукции на 1,679 пункта способствовало повышению коэффициента устойчивости экономического роста на 1,47 пункта:
= + 1,679 * 0,58 * 7,79 * 0,392 * 2,196 * 0,18 * 1,25 = +1,47.
3. Уменьшение количества оборотов, совершенных собственным оборотным капиталом, на 1,61 привело к снижению коэффициента устойчивости экономического роста на 2,21 пункта:
= -1,61 * 0,58 * 12,198 * 0,392* 2,196 * 0,18 * 1,25 = -2,21
4. Повышение степени обеспеченности собственным оборотным капиталом на 0,011 пункта привело к росту коэффициента устойчивости экономического роста на 0,24 пункта:
= +0,011 * 0,58 * 12,198 * 6,18 * 2,196 * 0,18 * 1,25 = +0,24
5. Снижение ликвидности текущих активов на 0,221 пункта привело к уменьшению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,96 пункта:
= -0,221 * 0,58 * 12,198 * 6,18 * 0,403 * 1,975 * 1,25 = -1,02.
6. Увеличение доли краткосрочных обязательств в капитале предприятия на 0,03 пункта способствовало повышению коэффициента устойчивости экономического роста на 1,31 пункта:
= +0,03 * 0,58 * 12,198 * 6,18 * 0,403 * 1,975 * 1,25 = +1,31.
7. Повышение степени финансовой зависимости на 0,07 пункта привело к увеличению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,51 пункта:
= +0,07 * 0,58 * 12,198 * 6,18 * 0,403 * 1,975 * 0,21 = +0,51.
Общее повышение коэффициента устойчивости экономического роста по факторам составляет (в процентных пунктах): + 0,016 * 1,47 *2,21 * 0,24 * 0,96 * 1,31 * 0,51 = +0,322, что соответствует общему изменению коэффициента устойчивости экономического роста по сравнению с прошлым годом (9,536 - 9,1214).
Повышение темпов экономического роста по сравнению с предыдущим годом на3,5% было достигнуто за счет:
увеличения доли прибыли, направленной на развитие производства;
роста уровня рентабельности реализованной продукции;
повышения степени обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом.
Способствовала развитию предприятия и финансовая стратегия: изменение соотношения заемного (более дешевого) и собственного капитала в пользу первого. Однако препятствовали развитию предприятия неэффективное использование собственного капитала (замедление оборачиваемости собственного оборотного капитала) и неудовлетворительная структура баланса (коэффициент текущей ликвидности снизился, и его значение на конец года ниже нормативного).
Использование многофакторной модели коэффициента устойчивости экономического роста в учетно-аналитической практике состоит в прогнозировании темпов развития предприятия с учетом риска банкротства.
Задача №5
Проанализировать результаты деятельности предприятия на основании данных. И сделать выводы о ее эффективности.
| Базовые показатели | |
| выручка от реализации продукции(работ,услуг)без НДС,акциза,таможенных пошлин,млн.грн | |
| себестоимость реализованной продукции % | 202,5 |
| прочая прибыль, млн. грн. | 3,9 |
| структура себестоимости | |
| материальные затраты | |
| оплата труда с начислениями | |
| амортизационные отчисления | |
| прочие затраты | |
| стоимость активов на кон.года,млн.грн. в т.ч немобильные активы материаальные запасы денежные средства и прочие средства | |
| финансовый рычаг | |
| рентабельность капитала | |
| рентабельность собственного капитала | |
| факторы изменения показателей в %к базовому году | |
| рост выручки от реализации сравнимой продукции, % | +6 |
| снижение себестоимости сравнимой продукции, % | -0,6 |
| прирост несравнимой продукции(при рентабельности продаж 30%)5%от сравнимой продукции | +4 |
| снижение прибыли от прочей деятельности | -20 |
| рост стоимости немобильных активов | +8 |
| индексы инфляциив отчетном году продажных цен | 1,6 |
| покупных цен на материалы | 1,7 |
| изменение стоимости основных средств | 1,2 |
| изменения средней зароботной платы | 1,4 |
Решение:
Діагностика рентабельності.