Инвестиционный налоговый кредит

Статья 66,67. ИНК – такое изменение срока уплаты налога, при котором организация может в течение определенного срока уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Предоставляется в основном по ННП, сроком от 1 до 5 лет.

Организация уменьшает свои платежи по налогу в течение срока действия договора об ИНК.

Уменьшение производится до тех пор, пока сумма неуплаченного налога не станет равной сумме кредита, установленной в договоре. Максимальное уменьшение налога не может превышать 50%.

ИНК может быть представлен при наличии следующих оснований:

1)проведение НИОКР или техническое перевооружение собственного производства, направленного на создание дополнительных рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды, или повышение энергетической эффективности производства товара;

2)осуществление инновационной деятельности;

3)выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона;

4)выполнение государственного оборонного заказа;

5)внедрение энергосберегающих технологий.

ИНК предоставляется:

1)на основании п.1 и п.5 на суммы кредита, равного 100%-ой стоимости приобретенного кредита;

2)на основании п.2-4 на сумму кредита по согласованию с уполномоченным органом.

Основания для предоставления кредита должны быть документально подтверждены.

ИНК предоставляется на основании заявления и оформляется договором. Форма договора устанавливается уполномоченным органом. Решение о предоставлении ИНК принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в течении 30 дней. После принятия решения подписывается договор, в котором должны быть прописаны следующие условия: • порядок уменьшения налоговых платежей; • сумма кредита с указанием срока, по которому представлен ИНК; • срок действия договора; • начисляемые % на сумму кредита; •порядок погашения кредита и начисленных %; • документы об имуществе, которые являются предметом залога; • договор поручительства; • ответственность сторон.

Если кредит предоставлен под залог имущества, заключается договор о залоге имущества.

Ставки по кредиту не могут быть менее ½ и более ¾ по ставке ЦБ. Копия договора предоставляется организацией в налоговый орган в 5-дневный срок со дня заключения договора.

2.Исковое заявление о взыскании н/санкции.(Статья 115)

(статья 114)

1.Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2.Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

(статья 115):

1.Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя, а также с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

2.В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Билет 19.

1.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: залог имущества, поручительство, пеня.

Статья 72.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

-может обеспечиваться след.способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество н/плательщика.

Статья 73.Залог имущества.

1.В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном ГК РФ.

Статья 74. Поручительство.

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем.

3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

Статья 75. Пеня.

1. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.