Доходы, не подлежащие налогообложению
Ст. 21 НК РФ
- Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
- Пенсия
- Выплаты, установленные законодательством (в пределах норм), связанные с:
- возмещение вреда здоровью
- бесплатное предоставление жилых помещений
- выплаты довольствия
- увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск
· Выплаты, связанные с исполнением плательщиком трудовых обязанностей
- Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые в вязи с чрезвычайными обстоятельствами
НБНДФЛ=Дн/об-В
По НДФЛ предусмотрено 4 вида вычетов:
· Стандартные вычеты (Ст.218 НК РФ).
1. 3000 за каждый месяц налогового периода. Распространяется на лиц:
- получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевание вследствие катастрофы на Чернобыльской АС
- получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АС
- ставших инвалидами или перенесших заболевание, вследствие аварии на ПО «Маяк»
- инвалиды ВОВ и других войн и пр.
2. 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Распространяется на лиц:
- герои СССР и РФ
- участники ВОВ и других войн
- находящихся в Ленинграде во время блокады
- инвалиды с детства и инвалиды 1,2 групп
- участники ликвидации аварии на ПО «Маяк» и Чернобыльской АС и др.
3. 400 рублей в месяц. Распространяется на все категории лиц, указанных выше. Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 рублей. Начиная с этого месяца вычет не предоставляется.
4. 1000 рублей за каждый месяц. Предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента курсанта до 24 лет. Предоставляется родителям опекунам поручителям, независимо от предоставления других стандартных вычетов. Этот вычет удваивается в случаях, если ребенок является инвалидом, единственным у родителя, по выбору родителей на основании письменного заявления. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280000 рублей.
· Социальные вычеты
| Вид налогового вычета | Предельный размер налогового вычета |
| Сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели. Организация науки, образования и пр. | Не более 25% суммы годового дохода |
| Сумма, уплаченная родителями за обучение своих детей до 24 лет по очной форме обучения. | Не более 50000 рублей за год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей |
| Оплата стоимости дорогостоящих видов лечения в соответствии с перечнем Правительства РФ от 19.03.2001 №201. | Без ограничений |
| Суммы, уплаченные налогоплательщиком: - за свое обучение в образовательных учреждениях - за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ за себя, родителей, детей до 18 лет - за медикаменты, назначенные лечащим врачом - по договорам добровольного личного страхования себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, если этими договорами предусмотрена исключительно оплата услуг по лечению - по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (страхования) за себя, супруга, родителей, детей-инвалидов - в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Не более 120000 рублей в год |
Предоставляются налоговым органом по окончании года при подаче налоговой декларации
· Имущественные вычеты
| Вид налогового вычета | Предельный размер налогового вычета |
| Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или семейных участков и долей в указанном имуществе: - находившихся в собственности менее 3 лет - находившихся в собственности 3 года и более | Не более 1000000 в год Без ограничения |
| Сумма, полученная от продажи иного имущества: - находящихся в собственности менее 3 лет - находившихся в собственности 3 года и более | Не более 125000 рублей в год Без ограничений |
| Примечание: вместо использования имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму практически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. | |
| Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство. Либо приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них. Без учета процентов по целевым займам | Не более 2000000 рублей за объект |
| Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам на приобретение или строительство жилья | Без ограничений |
Примечание:
1. Имущественный вычет на строительство или приобретение жилья не применяется, если:
- оплата расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, материнского капитала, бюджетов различных уровней
- сделка купли-продажи осуществляется между взаимозависимыми лицами
2. Налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом 1 раз в жизни, при этом, неиспользованная сумма вычета переносится на следующие годы до полного его использования
· Профессиональные вычеты
Налогоплательщики получают такие вычеты путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании года.
| Налогоплательщики | Размер налогового вычета |
| ИП, Частные нотариусы, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой | Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов 20% от общей суммы полученных доходов – без документального подтверждения |
| Налогоплательщики, получающие вознаграждение по договорам гражданско–правового характера | Сумма практически произведенных и документально подтвержденных расходов. |
| Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения | Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов 20-40% в зависимости от вида творческой деятельности – без документального подтверждения |
Все вычеты уменьшают суму дохода, облагаемого только по ставке 13%. Если сумма доходов меньше суммы вычетов, то налоговая база принимается равной нулю, а разница не переносится на следующий период за исключением имущественного вычета.
Налоговые ставки
13% - по всем доходам, кроме указанных ниже.
35% - по выигрышам и призам, полученным на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг (в части, превышающей 4000 рублей в год); по процентным доходам по вкладам в банках в части материальной выгоды; по сумме экономии на % при получении заемных средств в части материальной выгоды
30% - по доходам нерезидентов, кроме доходов, получаемых в виде дивидендов от российских организаций (ставка 15%)
9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации резидентами РФ
6. Исчисление налога налоговыми агентами:
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом сначала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых устанавливается ставка 13% с зачетом, удержанные в предыдущие месяцы суммы налога. При применении других ставок налог исчисляется отдельно по каждой сумме.
Представление налоговыми агентами сведений
| Вид сведений | Кому предоставляется | Срок предоставления |
| Сведения о доходах физических лиц и сумм от начисленных и удержанных налогов | Налоговому органу по месту учета | Ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года |
| Справки о полученных доходах и удержанных суммах налогов (2НДФЛ) | Физическому лицу, получившему доход | По мере поступления заявлений |
| Сообщения о невозможности удержать у налогоплательщика сумму налога и сумму задолженности | Налоговому органу по месту учета | В течение месяца с момента возникновения обстоятельств, исходя из которых стало невозможным удержать налог |