Порядок определения налоговой базы по земельному налогу
Налоговая база определяется как кадастровая ст-ть земельных участков по состоянию на 1 января года являющийся налоговым периодом. НБ определяется в отношении каждого зем участка и отдельного отношения доли собственности на зем участок.
Особенности определения НБ по зем участкам находящимся в общей собственности: 1. Общая долевая собст-ть – для каждого собственника пропорционально его доли в общей долевой собст-ти. 2. Общая совместная собст-ть – для каждого собственника в равных долях. 3. Если при приобретении недвижимости покупателю переходит в соответствии с договором право собст-ти на ту часть зем участка, кот занята недвижимостью и необходима для использования – для указанного лица пропорционально его доли в праве собст-ти на данный зем участок. 4. Если покупателями недвижимости явл-ся несколько лиц – для указанных лиц пропорционально их доли в собст-ти на приобретенную недвижимость.
Организации, ИП в отношении зем участков используемых в предпринимательской деят-ти определяют НБ самостоятельно на основании сведений гос зем кадастра. Для физ лиц НБ определяется налоговыми органами на основании сведений поступающих от органов осуществляющих ведение зем кадастра, а также органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество.
Устанавливаются орг-ми власти местного самоуправления,но не более 0,3 %-- в отношении зем. участков:
-отнесенных к землям с/х назначения,
-занятых жилым фондом и объектами инженерной инфр-ры ЖКХ.
- предоставленные для строис-ва жилья,
-для личного подсобного хозяйства.
1..5% - в отношении прочих зем участков.
Федеральное законодательство установило обязательный для всех субъектов Федерации и муниципальных образований перечень льгот по взиманию земельного налога. В частности, полностью освобождаются от платы земельного налога следующие предприятия, организации и учреждения:
1)Заповедники, национальные парки.
2)Научные организации;
3)Учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, культуры, физкультуры и спорта, туризма.
4) Гос. органы охраны природы и памятников истории и культуры.
5) Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения; 6) Гос. предприятия связи 7)Земли, используемые пожарной охраной.
В полном объеме освобождены от уплаты налога также следующие категории граждан:1) Участники ВОВ 2) Инвалиды 1 и 2 группы 3) Граждане, впервые организующие крестьянские хозяйства, в первые 5 лет с момента предоставления им земельных участков 4)Военнослужащие 5)Герои Советского Союза, Герои РФ.
Упрощенная система налогообложения: Налогоплательщики. Условия, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
производством подакцизных товаров;
добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);игорным бизнесом;
9) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
13) казенные и бюджетные учреждения;
14) иностранные организации.
Порядок перехода на УСНО
1. Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выданном свидетельстве.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.
5. Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.
6. Формы заявления о переходе на УСНО и сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС РФ от 13.04.2010
7. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСНО не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.