Задачи для самостоятельного решения. При выполнении заданий используйте приложения №1

При выполнении заданий используйте приложения №1

Задача №1

Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следую­щим категориям работников:

работниками основного производства — 67 500 руб.:

работникам вспомогательных производств — 34 300 руб.;

управленческому персоналу — 20 400 руб.

Начислены дивиденды акционерам — работникам организации на сумму 70 000 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц на сумму 15 000 руб.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача № 2

Расчитать заработную плату работника за январь 2012г., если должностной оклад составил– 6200 руб. Весь месяц отработан работником полностью.

На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 35%, районный коэффициент составляет – 20%.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 3

Расчитать заработную плату экономиста за май 2012г., если должностной оклад составил– 10 000 руб. По календарю Р.Ф. в январе – 20 рабочих дней, фактически им отработано - 15 рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 30%, районный коэффициент составляет – 20%.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 4

Расчитать заработную плату работника за март 2010г., если должностной оклад составил– 9 000 руб. По календарю в марте – 22 рабочих дня, фактически им отработано - 12 рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 18%, районный коэффициент составляет – 20%.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 5

.

Рассчитать заработную плату финансисту Орлову С.А. за январь 2012г., если должностной оклад Орлова С.А. – 20 000 руб. По календарю Р.Ф. в январе – 18 рабочих дней, фактически отработано Орловым С.А. - 12 рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 50%, районный коэффициент составляет – 20%. На иждивении Орлова С.А. - ребенок 10 лет и студент вечернего отделения колледжа.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату Орлова С.А., составить бухгалтерские проводки.

Задача № 6

Рассчитать заработную плату токаря Морозова Т.С., если за январь он изготовил 520 фланцев. Сдельная расценка 1 фланца составляет 25руб.

На основании положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере 30%, районный коэффициент составляет – 20%.

Морозов Т.С. является ветераном труда.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 7

Бригада из пяти рабочих изготовила 180 изделий по 620 рублей в январе 2009 г.

1) Первый рабочий с тарифной ставкой 80 руб/час, отработал 150 часов. Имеет 20 летнюю дочь, которая учится на вечернем отделении в ВУЗе.

2) Второй рабочий с тарифной ставкой 90 руб/час отработал 110 часов. Он герой РФ, участвовал в подземных ядерных испытаниях. Есть сын (7 класс) и дочь (11 класс). Вдовец в течение 2-х лет.

3) Третий рабочий с тарифной ставкой 100 руб/час отработал 120 часов. Он инвалид III группы. На его иждивении два пятилетних сына и дочь 12 лет. Жена- домохозяйка. С ними проживает ее родной брат 23 лет – студент дневного отделения ВУЗа.

4) Четвертый рабочий с тарифной ставкой 140 руб/час отработал 100 часов. Он герой труда, не женат, своих детей нет. Является опекуном своей 8-летней сестры.

5) Пятый рабочий с тарифной ставкой 150 руб/час отработал 130 часов. Разведен. От третьего брака есть сын 20 лет, который работает в автосервисе и учится заочно в ВУЗе.

Премия – 40%. Районный коэффициент- 20%

Рассчитать зарплату, НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды. Составить бухгалтерские проводки.

Суммы начисленной заработной платы занести в таблицу

	Отраб. часов	Тар. ставка	З/плата	З/плата с коэф.	Премия	Общая сумма зарплаты	Налоговый вычет	НФДЛ	К выдаче
∑

Задача № 8

Рассчитать заработную плату за июнь и оплату очередного отпуска экономисту Киселеву С.С. по следующим данным:

Оклад составляет 6000 рублей, надбавка за сложность работ 35%, районный коэффициент 20%. В июне 21 рабочий день по графику пятидневной рабочей недели.

На основании приказа руководителя Киселев С.С. идет в очередной отпуск с 11 июня 2011 г. До отпуска отработано 8 рабочих дней.

Начисленная заработная плата за предшествующие 12 месяцев составила:

С июня 2010г. по декабрь 2010г. – 15000 руб. - ежемесячно, с января 2011г. по май 2011г. – 20000 руб. – ежемесячно.

В данном периоде Киселев С.С. не получал пособие по временной нетрудоспособности, не использовал время очередного отпуска.

Задача № 9

Рассчитать зарплату для выплаты работникам швейной фабрики, налоги в государственные фонды, НДФЛ за июнь 2011г. Количество рабочих дней по календарю 5-тидневной рабочей недели - 21 рабочий день (168 часов). Районный коэффициент составляет 20%.

1. Директор - оклад 25000руб., надбавка за интенсивность труда 80%, надбавка за ненормированный рабочий день70%. С 03.06.2011г. по 10.06.2011г. – 6 рабочих дней ему предоставлялся административный отпуск.

Его совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 260800руб. Есть сын – студент 20 лет студент дневной формы обучения.

2.Главный бухгалтер - оклад 20000руб., надбавка за высокую интенсивность

труда90%, 2 дня им отработано в выходные дни. Месяц отработан полностью.

Необходимо удержать подотчетную сумму 3400руб. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 200 600руб. Есть дочь 21 год– инвалид 2группы, работает; сын – 16лет.

3.Бухгалтер - оклад 13000руб., надбавка за увеличенный объем работ 60%,премия

3500руб., административный отпуск 8 рабочих дней.

Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 160 000руб. Она вдова, сыну 7 лет.

4.Водитель - оклад 10000руб., надбавка за классность 25%, премия45%. Предоста-

вить учебный отпуск на 35 календарных дней с 07.06.2011г. (Сумма начисленной заработной платы с районным коэффициентм за 12 предшествующих отпуску месяцев составляет 315600руб). В июне отработано 5 рабочих дней.

Удержать штраф по исполнительному листу в сумме 2800 руб. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 135 000руб. Он - Герой России; сыну 8 лет.

5.Швейный цех – 3 швеи. Изготовили за месяц 30 изделий со сдельной расценкой 2500руб. за изделие. Премия 40%.

1 швея-старифной ставкой 250 руб. в час отработала 90 часов. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 105000руб.; она мать-одиночка, дочь 18 лет студентка колледжа дневной формы обучения.

2 швея -старифной ставкой 220 руб. в час отработала 95 часов. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 29 000руб.; она- инвалид детства, дочь приемная 24 лет .

3 швея-старифной ставкой 180 руб. в час отработала 102 часа. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 80 000руб.; на иждивении дочь 16 лет; сын 20лет работает охранником.

Вопросы для самопроверки:

1. Перечислите нормативные и законодательные акты по основам организации и оплаты труда в РФ.
2. Назовите виды заработной платы и дайте их характеристику.
3. На каком счете ведется синтетический учет расчетов по оплате труда? Дайте его характеристику.
4. Назовите основные операции начислений заработной платы и раскройте порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета.
5. За что начисляются доплаты и надбавки?
6. Какие удержания производятся из заработной платы?
7. Как на счетах бухгалтерского учета отражаются удержания из заработной платы?
8. Что признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц?
9. Составьте бухгалтерскую проводку по взысканию с работника возмещения материального ущерба.

Тема № 10 Учет затрат на производство продукции.

Цель занятия – усвоение группировки затрат на производство продукции.

Основными задачами учета затрат на производство и калькулировании себестоимости являются:

- учет объема, ассортимента, качества изделий, услуг,

- учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием материалов,

- исчисление себестоимости единицы продукции,

- выявление возможного снижения затрат себестоимости.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции в соответствии с гл. 25 НК РФ подразделяются на:

- материальные (за вычетом возвратных отходов). В составе материальных расходов отражаются затраты на приобретение используемого сырья, запасных частей, спецодежды, а также потери от недостачи и порче при хранении и транспортировке ценностей в пределах ном естественной убыли.

- расходы на оплату труда. В эти расходы включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие надбавки, а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовым и коллективным договорами.

- суммы начисленной амортизации. Здесь отражается как собственных, так и арендованных средств.

- прочие расходы. К ним относятся налоги и сборы, расходы на сертификацию продукции и услуг, расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, расходы на содержание служебного транспорта, командировочные, представительские расходы, расходы на оплату юридических и консультационных услуг, почтовые, телефонные услуги, взносы по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев.

Пример калькулирования.

1 этап - определяют прямые затраты.

Д-т 20 – К-т 23 затраты вспомогательное производство

Д-т 20 – К-т 10 списаны материалы в производство

Д-т 20 – К-т 70 начислена зарплата основных производственных рабочих

Д-т 20 – К-т 69 начислены взносы в государственные внебюджетные фонды на зарплату основных производственных рабочих

Д-т 20 – К-т 02 начислена амортизация производственного оборудования.

2 этап - определяют общепроизводственные, цеховые расходы (зарплата ИТР и служащих цеха, освещение, отопление цеха и др.)

Д-т 25 – К-т 10

Д-т 25 – К-т 70,69,02,60

3 этап – определяют общехозяйственные расходы (заработная плата администрации, амортизационные начисления офисного оборудования и др.).

Д-т 26 – К-т 10,70,69,76

4этап распределяют косвенные расходы общепроизводственного и общехозяйственного назначения по видам продукции, согласно условно выбранной базе распределения.

Д-т 20 – К-т 25,26,16,44.

Таким образом, калькулируется полная себестоимость.

В западной и российской практике применяется методика калькулировании неполной стоимости. Условно-постоянные (общехозяйственные и общепроизводственные расходы) не включают в полную себестоимость, а списывают в конце месяца на финансовый результат. Такая система носит название «директ-кост». Списание условно- постоянных отражается в проводке

Д-т 90 – К-т 26 .

Применение системы «директ-кост» дает возможность определить взаимосвязь между объемом производства, себестоимостью и прибылью.

Пример учета затрат на производство продукции

Задача № 1

Предприятие осуществляет производство двух видов продукции –

А и Б. Затраты на производство продукции в отчетном периоде составили в руб.:

Статьи затрат	Продукция А	Продукция Б
Сырье и материалы	90 000
Возвратные отходы (вычитаются)
Топливо и энергия
Заработная плата производственных рабочих
Взносы в государственные внебюджетные фонды
Услуги сторонних организаций (аренда)
Амортизация основных средств

Общехозяйственные расходы (расходы, на содержание аппарата управления) составили – 47000 руб.,

Согласно учетной политике предприятия общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Определить себестоимость продукции А , составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Доля общехозяйственных расходов, участвующая в формировании себестоимости продукции А, составит:

47000 руб.*{40000 руб. / (40000 руб.+95000 руб.)} =13926 руб.

1. Д-т 20 сч.А – К-т10 – 90000 руб. – отражена стоимость сырья и материалов,

2. Д-т 10 – К-т 20сч.А –1500 руб. - отражена стоимость взвратных отходов,

3. Д-т 20 сч.А – К-т 60 – 25000 руб. – отражена стоимость потребленных топлива и энергии,

4. Д-т 20 сч.А – К.т 70 – 40000 руб. – отражена сумма заработной платы основных производственных рабочих,

5. Д-т 20 сч.А – К-т 69 – 12000 руб. – отражена сумма взносов в государственные внебюджетные фонды,

6. Д-т 20 сч.А – К-т 76 – 16000 руб. – отражена стоимость услуг сторонних организаций,

7. Д-т 20 сч.А – К-т 02 – 10000 руб. – отражена стоимость начисленной амортизации основных средств,

8. Д-т 20 сч.А – К-т26 – 13926 руб. – отражена сумма общехозяйственных расходов,

9. Д-т 43 сч.А – К-т 20сч.А – 205426 руб. - сумма полной производственной себестоимости продукции А.

Сумма полной производственной себестоимости продукции А – 205426 руб.= (90000 руб - 1500 руб.+25000 руб.+40000 руб. +12000 руб. +16000 руб. +10000 руб. +13926 руб.)