Саморегулирование аудиторской деятельности

Саморегулируемая организация аудиторов (СОА) — это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Их деятельность регулируется Федеральным законом № 315 от 01.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях».

Саморегулирование — это самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил. Саморегулирование для целей аудиторской деятельности осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

Некоммерческая организация (объединение) приобретает статус СОА с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе СОА в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законодательством требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого Кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения СОА дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами путем формирования компенсационного фонда СОА.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций — это систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций.

Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций — это свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

Сейчас действуют такие СОА, как Аудиторская палата России (АПР), Институт профессиональных аудиторов России (ИПАР), Московская палата аудиторов (МПА) и др.

СОА разрабатывает и утверждает:

1) стандарты саморегулируемой организации аудиторов;

2) принимает кодекс профессиональной этики аудиторов;

3) разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности;

4) участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

5) организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Протоколом № 79 от 29.10.09 г. Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ одобрены «Рекомендации по организации саморегулируемыми организациями аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации».

В СОА должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СОА:

1) требований Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008;

2) стандартов аудиторской деятельности;

3) правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;

4) кодекса профессиональной этики аудиторов;

5) рассмотрение дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия.

СОА имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами:

· дополнительные требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, сверх установленных Законом «Об аудиторской деятельности»;

· дополнительные меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

· стандарты аудиторской деятельности;

· правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов;

· организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Кроме того, на основании Федерального закона № 315 от 01.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях» СОА имеет право:

· оспаривать в установленном законодательством РФ порядке акты, решения и действия (бездействие) органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы СОА, ее члена или членов, либо создающие угрозу такого нарушения;

· участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов;

· вносить на рассмотрение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования;

· запрашивать в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления информацию и получать от этих органов информацию, необходимую для выполнения саморегулируемой организацией возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке.

СОА обязано:

· участвовать в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;

· сообщать в Минфин РФ об изменениях в сведениях о СОА для внесения в государственный реестр СОА, а также о возникшем несоответствии СОА требованиям, установленным Законом «Об аудиторской деятельности», не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;

· сообщать в Минфин РФ о дополнительных требованиях, предусмотренных СОА в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ;

· представлять в Минфин РФ отчет об исполнении СОА, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ;

· подтверждать соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СОА, требования об обучении по программам повышения квалификации;

· не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представлять в Минфин РФ и Совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СОА;

· оказывает содействие представителям Совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СОА.

Кроме того, СОА обязана путем опубликования в средствах массовой информации или размещения в информационно-телекоммуникационных сетях обеспечить доступ к информации:

1) о составе своих членов;

2) об условиях, способах и порядке обеспечения ответственности членов СОА перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами;

3) о членах, прекративших свое членство в СОА, и об основаниях прекращения их членства, а также о субъектах профессиональной деятельности, вступивших в СОА;

4) о содержании стандартов и правил СОА;

5) о структуре и компетенции органов управления и специализированных органов СОА;

6) о решениях, принятых общим собранием членов СОА и постоянно действующим коллегиальным органом управления СОА;

7) о случаях привлечения членов СОА к ответственности за нарушение требований законодательства Российской Федерации в части осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности, стандартов и правил СОА (при наличии такой информации);

8) о любых исках и заявлениях, поданных СОА в суды;

9) о составе и стоимости имущества компенсационного фонда СОА;

10) об аттестатах, выданных членам СОА или их работникам по результатам обучения, в случае, если СОА осуществляет аттестацию работников членов такой СОА;

11) о ходе и результатах экспертизы нормативного правового акта, в проведении которой СОА принимала участие;

12) о результатах проведенных СОА проверок деятельности членов СОА;

13) о годовой бухгалтерской отчетности СОА и результатах ее аудита;

14) иную предусмотренную федеральными законами и СОА информацию.

Представители Минфина РФ и Совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях органов управления и специализированных органов СОА, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

СОА не может быть членом другой СОА.

СОА не вправе осуществлять деятельность и совершать действия, влекущие за собой возникновение конфликта интересов СОА и интересов ее членов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.

Под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой личная заинтересованность заинтересованных лиц (членов саморегулируемой организации, лиц, входящих в состав органов управления СОА, ее работников, действующих на основании трудового договора или гражданско-правового договора) влияет или может повлиять на исполнение ими своих профессиональных обязанностей или влечет за собой возникновение противоречия между такой личной заинтересованностью и законными интересами СОА или угрозу возникновения противоречия, которое способно привести к причинению вреда законным интересам СОА.

Под личной заинтересованностью понимается материальная или иная заинтересованность, которая влияет или может повлиять на обеспечение прав и законных интересов саморегулируемой организации и (или) ее членов.

Заинтересованные лица должны соблюдать интересы СОА, прежде всего, в отношении целей ее деятельности и не должны использовать возможности, связанные с осуществлением ими своих профессиональных обязанностей, или допускать использование таких возможностей в целях, противоречащих целям, указанным в учредительных документах СОА. Меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются уставом некоммерческой организации, стандартами и правилами саморегулируемой организации.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов СОА могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности). Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее 1/5 числа членов этого органа.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СОА должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование компенсационных фондов СОА и размещение средств таких фондов осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».