Тема 8. Проведение аудиторской проверки, аудиторская выборка

Контрольные вопросы:

1. Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

2. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

3. Какие сведения составляют аудиторскую тайну? Ответственность за нарушения требования конфиденциальности.

4. Назовите виды аудиторских доказательств.

5. Что относится к документации аудитора, каково ее значение?

6. Какие вопросы рассматривает аудитор, если финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица подготавливает специализированная организация?

Задача 1.

При проведении аудиторской проверки аудитор собрал следующие доказательства:

- анализ затрат на основное производство, подготовленный внутренним аудитором,

- письменное объяснение работника бухгалтерии по состоянию расчетов с отдельными контрагентами,

- акт инвентаризации основных средств, проведенной с участием аудитора.

Распределите полученные доказательства по степени их значимости.

Задача 2.

Аудитор располагает следующей информацией:

- полученной от третьих лиц,

- полученной от клиента на основании данных отчетности,

- полученной аудитором на основании данных первичных учетных документов.

Оцените имеющуюся информацию с точки зрения ее надежности.

Задача 3.

Организация заключила договор с аудиторской фирмой на проведение обязательной аудиторской проверки, договорная стоимость – 60000 руб.

В январе организация произвела предоплату 40 % с расчетного счета. В феврале фирма выполнила работы, в марте произвела окончательные расчеты.

Какие документы должна предоставить аудиторская фирма. Какие бухгалтерские записи сделаны в аудируемой организации.

Задача 4.

Составьте запрос ОАО «Темп» на подтверждение получения 40000 руб. от ОАО «Заря», так как к РКО № 120 от 15.02.20___г. не приложена доверенность на получение денег в кассе аудируемой организации (ОАО «Заря»).

Задача 5.

В ходе аудиторской проверки расчетов был направлен запрос контрагенту для сверки взаимных расчетов. По окончании проверки бухгалтер ОАО «Темп» попросила руководителя аудиторской группы оставить ей акт. Какими должны быть действия аудитора?

Задача 6.

Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор предпола-гает, что внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск контроля 50%, риск необнаружения 20%.

Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что аудитор строит план аудита при показателях:

АР=0,05 РВХ=0,7 РК= 0,35

Задача 7.

В ходе проверки организации «Темп» аудитор обнаружил, что в течение 1 месяца после проведения аудита истекает срок погашения кредитов и займов. При этом отсутствуют перспективы возврата или продления сроков кредитов. Какими должны быть действия аудитора?

Задача 8.

Дайте определение следующих понятий в соответствии с правилами аудиторской деятельности по вопросам документирования аудита: докумен-тирование аудита, документация, назначение документации аудитора, состав рабочих документов, оформление документации, конфиденциальность.

Задача 9.

Дайте определение следующих понятий с правилами аудиторской деятельности по вопросам использования работы эксперта:

эксперт; виды работ, для выполнения которых может потребоваться эксперт; требования к квалификации эксперта; требования к заключению эксперта; использование результатов работы эксперта.

Тесты:

1. К аудиторским доказательствам относятся:

а) первичные документы, бухгалтерские записи, информация, полученная из других источников;

б) бухгалтерская отчетность, письменные разъяснения сотрудников организации;

в) первичные документы, бухгалтерские записи.

2. Рабочая документация аудитора:

1) хранится в аудиторской организации;

2) передается аудируемому лицу;

3) после аудиторской проверки подлежит уничтожению.

3. Количество информации, необходимой для получения аудиторских доказательств:

1) регламентируется экономическим субъектом;

2) регламентируется стандартами аудита;

3) регламентируется аудиторской организацией.

4. К рабочей документации аудитора относится:

1) письмо-обязательство;

2) письменная информация аудитора;

3) объяснения клиента.

5. Более надежны аудиторские доказательства, полученные из источников:

1) внешних;

2) внутренних;

3) регистров бухгалтерского учета.

6. В процессе аудита в обязательном порядке проводится:

1) оценка аудиторских рисков;

2) инвентаризация объектов основных средств;

3) консультация с налоговыми органами.

7. Под методами аудиторской проверки понимают:

1) организацию проверки документов и хозяйственных операций;

2) виды независимых процедур для получения аудиторских доказательств;

3) организацию проверки финансового состояния экономического субъекта.

8. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:

1) отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

2) проверку точности арифметических расчетов в первичных учетных документах и бухгалтерских регистрах;

3) поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.

9. Детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, являются одной из форм:

1) процедур проверки по существу;

2) аналитических процедур;

3) тестов средств внутреннего контроля.

10. Чьей собственностью являются рабочие документы аудитора?

1) собственностью клиента;

2) собственностью аудитора;

3) собственностью акционеров.

11. Допустимая ошибка – это:

1) ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно;

2) максимальный размер ошибки, которую аудитор считает приемлемой;

3) вероятность использования аудитором ненадлежащих процедур или неправильной трактовки аудиторских доказательств.

12. Увеличение значения ошибки, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности (ожидаемой ошибки) при проведении проверки по существу:

1) приводит к увеличению объема аудиторской выборки;

2) приводит к уменьшению объема аудиторской выборки;

3) оказывает ничтожно малое влияние на объем аудиторской выборки.