Для промышленных предприятий основная статья актива баланса

Значительнвй рост статьи положительно характеризует собственников и менеджмент организации; свидетельствует об активной инвестиционной политике; интенсивном обновлении основных средств; возможно, переоценке основных средств с повышающими коэффициентами (если одновременно увеличивается счет добавочного капитала).

Уменьшение статьи в большинстве случаев отрицательно характеризует собственников и менеджмент организации; свидетельствует о недостаточном обновлении и деградации производственной базы (если одновременно снижается коэффициент годности основных средств);

Ссылки по теме:

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»

По строке 1140 отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

+ [Сальдо дебетовое по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»]

— [Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)]

Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Варианты оценки данных по статье.

Признак диверсификации деятельности организации.

Возможно, получение налоговой экономии вследствие использования лизинговых операций.

Строка 1150 «Финансовые вложения»

(долгосрочные-ДФВ)

По строке 1150 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты:

- [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

- [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»](в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)

- [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»](в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)

- [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»](в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

К финансовым вложениям относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Варианты оценки данных по статье.

- Вложения в уставные капиталы других организаций – признак функционирования организации в составе группы- характеризует устойчивость бизнеса.

- Вложения в уставные капиталы других организаций могут использоваться для вывода активов через участие в уставном капитале других организаций.

- Вложения должны приносить доходы в виде операционных доходов (проценты полученные, доходы от участия в других организациях).

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Строка 1160 «Отложенные налоговые активы»

По строке 1160 отражается информация об отложенных налоговых активах:

+ [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

- наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

+ [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

— [Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

( ! если результат положительный ! )

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль

Варианты оценки данных по статье.

- Экономическая сущность- «предоплата» по налогу на прибыль, поэтому значительные суммы по статье не выгодны организации.

- В последующих периодах ОНА приводит к снижению налоговых платежей организации.

Ссылки по теме:

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы»

По строке 1170 отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. Например:

- +[Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»] (субсчет «Молодые насаждения»)

- +[Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»]

- +[Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»]

- +[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке)

- ±[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке)

- +[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС)

- +[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев)

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

- результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования;

- вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР;

- расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов» (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования);

- стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста;

- суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

Варианты оценки данных по статье.

Наличие сумм по статье свидетельствует о том, что в организации ведется деятельность в различных направлениях, которая должна подробно анализироваться по составляющим данной статьи.

Строка 1100 «Итого по разделу I»

По строке 1100 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации:

Сумма строк:

1110 «Нематериальные активы»

1120 «Результаты исследований и разработок»

1130 «Основные средства»

1140 «Доходные вложения в материальные ценности»

1150 «Финансовые вложения»

1160 «Отложенные налоговые активы»

1170 «Прочие внеоборотные активы»

Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

- +[Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»]

- +[Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»]

- — [Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

- ± [Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

- +[Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»]

- —[Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»]

- +[Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Варианты оценки данных по статье.